Question

中级财务练习题

2、资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：
　　（1）20×9年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本180万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。
　　（2）20×9年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。
　　（3）2×10年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为220万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×10年12月31日。
　　（4）甲公司对租赁后的厂房采用公允价值计量。经测算，该厂房2×10年年末的公允价值为2 200万元，2×11年年末的公允价值为2 400万元。
　　（5）2×12年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 500万元的价格将该厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。
　　要求：
　　（1）编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。
　　（2）计算甲公司该厂房2×10年年末累计折旧的金额。
　　（3）编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。
　　（4）编制甲公司该厂房有关2×11年末后续计量的有关会计分录。
　　（5）编制甲公司该厂房有关2×11年租金收入的会计分录。
　　（6）编制甲公司2×12年处置该厂房的有关会计分录。
　　（单位为万元，计算结果保留两位小数）

Answer 1

　　（1）
　　购买工程物资时，借：工程物资：1638（1400+238）
　　贷：银行存款 1638
　　因为不是直接用于生产的固定资产等，该增值税不能抵扣，需进入成本；
　　工程物资用于生产时，借：在建工程 1638
　　贷：工程物资 1638
　　领用库存商品时，借：在建工程 214（180+200*17%）
　　贷：库存商品 180
　　应缴税费-应骄傲增值税（销项税额） 34 （200*17%）
　　工程人员工资计入成本，借：在建工程 362
　　贷：应付职工薪酬 362
　　（支付工资分录省略）
　　（2）
　　工程2009年8月达到预定可使用状态，自9月开始计提折旧，完工时该厂房成本为
　　1638+214+362=2214（万元）
　　每年应计提折旧：（2214-36）/22=99万元
　　2010年底累计折旧金额为：99*（1+4/12）=132万元
　　（3）
　　厂房用于出租时，借：投资性房地产--成本 2200（转换日公允价值）
　　累计折旧 132
　　贷：固定资产 2214
　　资本公积--其他资本公积 118（公允价值，原值，折旧的差额）
　　（4）
　　2011年，后续计量，借：投资性房地产--公允价值变动 200
　　贷：公允价值变动损益 200（2400-2200）
　　（5）
　　2011年租金收入，借：库存现金等 220
　　贷：其他业务收入 220
　　（6）
　　转让厂房时，借：银行存款 2500
　　资本公积--其他资本公积 118
　　公允价值变动损益 200
　　其他业务成本 2082
　　贷：其他业务收入 2500
　　投资性房地产--成本2200
　　--公允价值变动 200