Question

银行承兑汇票托收、贴现在现金流量表里如何体现

银行承兑汇票托收与贴现回款，在“现金流量表”里是否应在经营活动的“销售商品、提供劳务~”里体现？
票据融资是否应在筹资活动的“借款~”里体现？
但是票据融资又指什么？是否包括“票据贴现”？
请各位指教。

Answer 1

企业当期销售商品或提供劳务收到银行承兑汇票,无非四种情况:

1. 会计报表目前,票据到期,增加银行存款,这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。

2. 会计报表日前,票据未到期,也没有进行贴现,这部分业务将不会在本期现金流量表正表中体现。

3. 会计报表目前,票据未到期,进行贴现,增加银行存款。这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。

4. 会计报表目前,票据未到期,但由于购买商品或接受劳务而将银行承兑汇票进行了背书,这部分业务由于没有引起现金的变化而不会在现金流量表正附表中有任何显示。 
   从上面四种情况我们看出,第一种和第三种情况因为变现为现金可以通过现金流量表体现出来;

5. 第二种情况在当期现金流量表中不会体现,只在附注中反映为经营性应收项目增加。如下一期贴现,则体现在下一期现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金增加,如果下一期背书给其他企业则该笔业务在现金流量表正表中不会被反映,只是在下一期现金流量表附注中体现为经营性应收项目减少:第四种情况由于只是应收票据的一增一减,它不会影响净现金流量,在现金流量表正表及附注中不会留下任何痕迹。可这种隐身带来的问题是:现金流量表中销售商品、提供劳务与购买商品、接受劳务这部分业务不完整,没有真实地反映企业主营业务活动的全部。使报表使用者不能获取充分的信息。 
   总之,银行承兑汇票应被纳入现金等价物的范畴。并在现金流量表中体现。否则。对于大量使用银行承兑汇票的企业来说,现金流量表不便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。 

   
   

Answer 2

收取票据贴现金应该属于收回销售商品款，属于经营活动；但是为该票据贴现支付的代价，应该是融资行为，反映在筹资活动中；
票据融资包括很多；比如委托银行发行中期票据，央行商业票据等；不是指企业销售商品形成的银行承兑汇票贴现。

追问

首先表示感谢，之前我也认为票据融资不包含贴现，只有在银行签票和票据质押才算票据融资，可是在百度里查到的确包含贴现，所以我也迷糊了。而且你说贴现不算筹资，那它的费用怎么又算到筹资里了呢，这样是不是有点矛盾啊？

追答

票据贴现要分开来看，分解成两个行为；其一，收取的是销售货物的资金；其二，由于贴现，你收取的不是全款，只有这个差额，才是你的融资行为。

Answer 3

票据怎么银行承兑汇票不是现金等价物。请认真学习准则。