Question

关于税法的一道综合题

 （四）综合题
 1.某化妆品厂 2009 年 5 月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为 30%，开出 增值税专用发票，收取价款 100 万元，增值税款 17 万元，货款已存入银行。
 （2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金 23 400 元。
 （3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售 价计算，价款为 50 000 元，成本价为 30 000 元。
 （4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料 20 万元，本企业收取加工费 8 万元，本企业无同类化妆品销售价格。
 （5）将护肤品、护发品、化妆品 装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为 16000元，不含税售价应为 20000 元。
 要求：计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。

Answer 1

（1）100×30%=30（万元）
（2）23400/（1+17%）×30%=0.6（万元）
（3）50000×30%=1.5（万元）
（4）（20+8）/（1-30%）×30%=12（万元）
（5）20000×30%=0.6（万元）
合计应纳44.7万元，其中代收代缴12万元

会计分录另请高明

Answer 2

(1）借：营业税金及税加 300000
贷：应交税费——应交消费税 300000
（2）借：其他业务支出 6000
贷：应交税费——应交消费税 6000
（3）借：应付职工薪酬 15000
贷：应交税费——应交消费税 15000
（4）借：应付账款 120000
贷：应交税费——应交消费税 120000
（5）借：营业税金及税加 6000
贷：应交税费——应交消费税 6000