Question

增值税计算题

某电子企业为增值税一般纳税人，2月发生如下经济业务：
1.销售a产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具增值税专用发票，并将提货单交给购买方。截至月底，购买方尚未提货
2.将20台新试制的b产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场
3.单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元
4.改扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用a产品5台
5.当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产处理
6.当月购进材料取得增值税专用发票，注明进项税额70000元
7.当月购进一辆小汽车取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税13.6万元
8.企业将一台2009年2月购进的设备，原值27万元，已提折旧5万元，销售给另一企业，不含税价款为10万元
其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕，购销货物增值税税率为17%，增值税专用发票已通过认证。税务局核定b产品成本利润率为10%
要求：1.计算当月销项税额
2.计算当月可抵扣进项税额
3.计算当月应缴增值税税额

Answer 1

1. 当月销项税额 = 8000*50*17% + 6000*(1+10%)*20*17% + 100000*0.17+ 5*8000*0.17 = 114240
2.计算当月可抵扣进项税额 = 70000 - 1000*50*0.17 - 200*50*0.17 - 800*20*0.17 = 57080
3.计算当月应缴增值税税额 = 114240 - 57080 = 57160
当月购进一辆小汽车，属应纳消费税商品，按新增值税条例，取得增值税进项13.6万元，不准抵扣。可以认证后转出。

Answer 2

1.当月销项税额=(50*8000+20*6000*1.1+100000+5*8000)*0.17=114240 元
2.当月可抵扣进项税额=70000-（1000*50+200*50+800*20）*0.17=57080 元
3.当月应缴增值税税额=114240-57 080 =57160元

Answer 3

　　某汽车制造企业为增值一般纳税人。2009年12月有关生产经营业务如下：
　　1。以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售商，每辆不含税售价15万元。开具增值税专用发票注明价款450万元。
　　答:销项税=15*30*17%=76.5万元
　　消费税=450*9%=40.5万元
　　2. 销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元。向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给特约经销商原售价的5%的销售折扣。实际收570万元。
　　答:销项税=102万元,
　　消费税=600*9%=54万元
　　3.将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的干部，每辆按成本价10万元出售。共计收入50万元。C型小汽车尚无市场销售价。
　　答:5辆销售给本企业的干部视同销售,组成计税价格=成本*(1+成本利润率)
　　销项税=10*(1+8%)*5*17%=9.18万元
　　消费税=10*(1+8%)*5*9%=4.86万元
　　4。购进机械设备取得税控发票注明价款20万元，进项税额为3.4元万。该设备当月投入使用。
　　答:进项税=3.4万元
　　5。当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元，进项税额102万元。并经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元，保险费用5万元，装卸费用3万元。
　　答:进项税=102+20*7%=103.4万元(运输费可按7%抵扣进项税)
　　6。当月发生意外事故，损失库存原材料金额35万元。
　　答:发生意外事故,材料损失不能抵扣进项税,作进项税转出
　　进项税转出=35*17%=5.95万元
　　假设小汽车的消费税率为9%。成本利润为8%。
　　根据上述计算出该企业当月应缴的增值税和消费税。
　　当月应交增值税=销项税-进项税=76.5+102+9.18-3.4-103.4+5.95=86.83万元
　　当月应纳消费税=40.5+54+4.86=99.36万元

Answer 4

第1步，计算销项税额：8000*50*17%+6000*20*17%+5*8000*17%+100000*17%=112200元
第2步，进项税额转出：50*1000*17%+200*50*17%+800*20*17%=12920元。
第3步，计算可以抵扣的税额：112200+12920=125120元。
第4步，当月进项税额70000元，可以全额抵扣。
第5步，计算当月应缴增值税=112200+12920-70000=55120元。
计算依据：
1、已开发票，不管是否发货，都应该交税。
2、试制产品给投资者，视同销售，需要计税。
3、基建领料，需要做进项转出，改扩建幼儿园也是一样的，需要进项转出。
4、丢失存货，需要进项转出。
5、购进小汽车，进项税不得抵扣。
6、销售2009年1月以后的设备，适用消费型增值税，按照17%税率计算缴纳增值税，并开增值税专用发票。