Question

高级财务会计题 谁给帮做一下 谢谢！

甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料
如下：
(1)2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不含增值税）为980 000元，销售成本为784 000元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按应收账款余额的1%计提坏账准备。
(2)2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以清偿，2008年甲公司与乙公司未发生其他商品购销交易。
要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。

Answer 1

　　1、内部销售收入和内部销售成本的抵消分录：
　　一、抵消已销售的70%的内部损益：
　　借：营业收入 686000.00元（乙公司收入980000*70%）
　　贷：营业成本 686000.00元（甲公司存货成本980000*70%）
　　二、抵消未销售30%的内部损益：
　　借：营业收入 294000.00元（乙公司收入980000*30%）
　　贷：营业成本 235200.00元（乙公司存货成本784000*30%）
　　存货 58800.00元（倒挤差额或者（980000-784000）*30%）

　　或者直接将两个分录一起做：
　　借：营业收入 980000.00元
　　贷：营业成本 921200.00元
　　存货 58800.00元

　　2、内部应收款项及其坏账准备和抵消分录：
　　一、内部应收款项的抵消分录：
　　借：应付账款 1146600.00元（980000*1.17）
　　贷：应收账款 1146600.00元（980000*1.17）
　　二、坏账准备的抵消分录：
　　借：应收账款 11466.00元（1146600.00*1%，注意由于坏账准备是应收账款的备抵科目，而且是在编制会计报表，所以这里不使用坏账准备科目）
　　贷：资产减值损失 11466.00元（1146600.00*1%）