Question

求 分析 与解答

3. 某居民企业2008年度发生相关业务如下：
（1）销售产品收入2000万元；
（2）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（3）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入50万元；
（4）取得国债利息收入2万元；
（5）全年销售成本1000万元；
（6）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含业务招待费80万元、新产品开发费用90万元；全年财务费用50万元；
（7）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐赠20万元；直接对某私立小学捐赠10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求：计算2008年度实际应缴纳的企业所得税。

Answer 1

利润总额=收入-成本-费用-营业外支出=（2000+60+50+2）-（1000+500+32）=2112-1532=580捐赠在税前扣除只允许利润总额的3%。私立小学捐赠不许扣除，其中调整20+10-580*3%=12.6
业务招待费调整70万
广告费调整100万（销售收入的15%可税前扣除）
则利润总额为580+12.6+70+100-2（利息）+2（罚款）=762.6
则企业所得税=利润总额*所得税率=762.6*所得税率