Question

请教一道关于长期股权投资的题,谢谢.急!!!

甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。每股收购入价8元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。
（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。
（3）20×7年度，乙公司实现净利润3000万元。
（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。
（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
这个是我做的:
1、取得时：借：长期股权投资-成本 4647 贷：银行存款 4647
借：应收股利 145 贷：长期股权投资-损益调整 145
2、收到现金股利： 借：银行存款 145贷：应收股利 145
3、借：长期股权投资-损益调整 750 贷：投资收益 75
4、借：应收股利 116 贷:长期股权投资——损益调整116
5、借：银行存款 116 贷：应收股利 116
6、出售股票：借：银行存款 5200
投资收益 197
贷：长期股权投资-成本 4647
长期股权投资——损益调整 -145+750-116=489
应收股利 145+116=261
想请问下当取得时，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利这个应该放入成本吗？还有就是最后一步做对没？谢谢~~

Answer 1

　　(1)对于除企业合并方式以外取得的长期股权投资，应该以付出对价的公允+支付的相关费用作为长期股权投资的初始投资成本入账，含有的已宣告但尚未发放的股利应单独作为应收项目，不计入长期股权投资成本。
　　长期股前投资成本=580*（8-0.25）+7=4502
　　借：长期股权投资-成本 4502
　　应收股利 145
　　贷：银行存款 4647

　　你做的分录虽然最后结果长期股权的账面价值也是4502.但是通过损益调整来调整成本这说不过去，还是应该按照准则的做法，直接确定长期股前投资的初始入账价值。
　　其次，权益法下取得长期股权投资后，还需要比较投资日长期股权投资初始投资成本与享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，投资日享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额为18000*25%=4500，小于长期股权投资初始投资成本，不做调整。

　　2）3）4）5）没有问题

　　第（6）步需要将成本改正一下，长期股权投资-成本=4502
　　长期股权投资-损益调整=750-116=634
　　还有，宣告分配的股利在出售前已经收到了，出售的长期股权投资并不包含股利
　　分录更正为：
　　借：银行存款 5200
　　贷：长期股权投资-成本 4502
　　-损益调整 634
　　投资收益 54
　　长期股权投资出售时，账面价值与收到价款的差计入投资收益，如果长期股权投资账面价值中含有其他权益变动，还需要将资本公积-其他资本公积转入投资收益。
　　例如：甲公司持有乙公司长期股权投资期间乙公司发生了资本公积-其他资本公积的增减变动。甲公司需要相应调整长期股权投资账面价值
　　借：长期股权投资-其他权益变动
　　贷：资本公积-其他资本公积

　　这样，在出售时
　　借：银行存款
　　贷：长期股权投资-成本
　　-损益调整
　　-其他权益变动
　　还需要将原计入资本公积-其他资本公积的数字转入投资收益
　　借：资本公积-其他资本公积
　　贷：投资收益

Answer 2

第一步：已宣告但尚未发放的现金股利不放入成本；
最后一步，应收股利不应该再出现在分录里，投资收益的金额应为贷方金额：5200-（4647+489）=64万元。

Answer 3

1.只要是支付对价中含有的宣告但尚未发放的股利均不计入成本，而是作为“应收股利”核算。
所以取得长投时的会计分录应为a.借：长期股权投资-成本 4502
借：应收股利 145
贷：银行存款 4647
4502>18000*0.25,差额备注为商誉
2.中间的分录都是正确的，处置分录应为 借：银行存款 5200
贷：长期股权投资-成本 4502
-损益调整 634
贷：投资收益 64