Question

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甲公司委托乙公司将一批价值100万元的化工原料加工成化妆品。协议规定加工费170万元；加工的化妆品运回甲公司以后，直接对外销售，该批化妆品售价为700万元（不含增值税）。化妆品的消费税税率为30%。
要求：假设该公司自产自销的加工成本为175万元，分别对委托加工方式和自产自销进行纳税筹划。

Answer 1

销售产品应交纳的消费税为700*30%=210W
委托加工：
组成计税价格（100+170）/ (1-30%)=385.7W
应代收代缴消费税385.7*30%=115.7W
应纳消费税　210－115．7＝94．3W
自产自销(已知化妆品成本利润率为5%，可查国税总局颁发的〈〈消费税若干具体问题规定〉〉)
组成计税价格 [（100+175）*（1+5%）] / (1-30%)=412.5W
自产环节应纳税额 412.5*30%=123.75
企业应纳消费税　210－123．75＝86．25W
显然，委托加工应纳消费税94．3W＞自产自销86．25W，所以自产自销从消费税的角度来说更符合企业追求利润最大化的目标．

Answer 2

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