Question

预提费用与实际发生时的会计分录

例如：11月31日计提11月工资20万，12月1日做月结，12月5日月结完成；12月15日实际发放工资21万，此时会计分录如何做？若实际支付为23万，会计分录又应如何做？（不考虑所得税，五险一金）
上面第二问错了，应该是若实际支付为19万，应如何做？

Answer 1

一般情况下，实行产销等与工资挂钩核算的企业，特别是规模较大的企业，由于从统计到计算出工资用时相对较长，一般都在下月才能完成，月末财务核算时往往只能估计工资总额，会造成预计的工资与实际发放的工资有差额。
在财务实务中，一般采取当月预提下月适当修正的办法。
需要说明的是，预计工资一般情况下有规律可循，预计与实际发放差额不会很大。
1.实际发放工资21万
借：相关成本费用科目 20
贷：应付工资 20
借：应付工资 21
贷：货币资金科目 21
差额1万下月补提
借：相关成本费用科目 XX+1
贷：应付工资 XX+1
2.实际支付为19万
差额1万下月少提
借：相关成本费用科目 XX-1
贷：应付工资 XX-1

Answer 2

下月补提啊

预提当然是有可能不准的啊！

在上月的基础上补提

12月15日实际发放工资的时候直接提
借 管理费用（制造OR销售OR其它）10000
借 应付职工薪酬——应付工资 210000
贷 现金（银行存款） 210000
贷 应付职工薪酬——应付工资 10000

如果是19万，就用红字冲呀
借 管理费用（制造OR销售OR其它）10000（红字）
借 应付职工薪酬——应付工资 190000
贷 现金（银行存款） 190000
贷 应付职工薪酬——应付工资 10000 （红字）

Answer 3

借：应付工资：20W
借：管理费用等：1W
贷：现金21W
只不过这样影响了真实的月利润。如果差额大，最好是返帐，计提与发放数一致，能真实反映成本。

Answer 4

企业预提各项应付未付的费用时，借记“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记“预提费用”科目；实际支付或结转大修理成本时，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。以预提修理费为例：
1—3月份，每月末预提修理费用时：
　　借：制造费用——修理费2200
　　贷：预提费用——预提修理费用2200
　　4月份支付修理费用时：
　　借：预提费用——预提修理费用6600
　　贷：银行存款6600