Question

初级会计习题

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下
1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元，经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理
（6）6月份发出材料情况如下：
　　①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。
计算6月30日的材料应计入资产负债表日存货项目的金额？？？（答案1784）

Answer 1

　　答案（1）　　①借：原材料——W材料 217.8
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 36.72
　　贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52
　　借：银行存款 45.48
　　贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48
　　②借：原材料——W材料 163.4
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 27.71
　　贷：应付票据 191.11
　　③借：原材料——W材料 1415
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 240.55
　　贷：实收资本 1655.55
　　④借：银行存款 200.07
　　贷：其他业务收入 171
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 29.07
　　（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）
　　（3）　　①借：待处理财产损溢 16.38
　　贷：原材料——W材料 14（0.28×50）
　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.38
　　借：营业外支出 6.38
　　其他应收款 10
　　贷：待处理财产损溢 16.38
　　②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56
　　A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）
　　B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）
　　③借：生产成本——A产品 268.8
　　——B产品 291.2
　　制造费用 196 （0.28×700）
　　管理费用 126 （0.28×450）
　　贷：原材料——W材料 882
　　借：委托加工物资 28
　　贷：原材料 28
　　结转销售材料的成本：
　　借：其他业务成本 168
　　贷：原材料——W材料 168
　　（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）
　　（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2 （万元）
　　借：资产减值损失 89.2
　　贷：存货跌价准备 89.2
　　（6）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（万元）

追问

存货的账面价值不是等于存货的余额减准备吗为什么要+1000而不是减去准备89.2呢

追答

W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）
存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1089.2－89.2＝1784（万元），因此要加1000元