Question

递延所得税资产的问题

公司之前确认了递延所得税资产1000万元，本年继续亏损5000万元，由于预计未来五年公司能够实现盈利弥补之前的亏损，因此要确认递延所得税资产。即借：递延所得税资产，贷：所得税费用。
请问未来五年盈利就要确认递延所得税资产的法律依据在哪里？请明确指出。

Answer 1

在以下情况下，需要计提递延所得税资产：
一、递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
二、如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

Answer 2

依据是会计准则-所得税，注意递延所得税并非指你要缴税，而是以后纳税的可抵扣项。

Answer 3

一：其实这个就相当于可以用您的亏损弥补未来5年的盈利，因为利润表中的所得税费用，是由两部分构成：当期所得税和递延所得税。
二：假如您以后有了足够的利润可以冲减以前的亏损，盈利当年您需要计提企业的所得税，因为您企业以前的亏损现在可以弥补，所以就可以冲减了当期的所得税金额，从而可以减少需要缴纳的所得税。