Question

关于持有至到期投资的会计分录？

资料：宏达公司2008年7月1日自市场上从B公司购入C企业2008年1月1日发型的面值为800000远，票面利率为10%、市场利率为8%、5年期的债券。债券的计息日为每年的6月30日和12月31日，债券一次还本分次付息。B公司购入该债券时的购入价格为864884，B公司出售该债券时还未收到C企业发放的利息。宏达公司购入该债券时以公平价格成交，此外还发生手续费及相关税费12000元，以上支出均以银行存款支付。2010年1月1日宏达公司出售该债券，其售价为850000元存入银行。宏达公司和B公司对债券溢折价的摊销均使用实际利率法。
要求：对宏达公司有关债券业务进行处理。

Answer 1

持有至到期投资的主要账务处理：
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

Answer 2

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
2008年7月1日，宏达公司购入债券时：
借：持有至到期投资-成本 800000
持有至到期投资-利息调整 36884（借贷差）
应收利息 40000（800000×10%/2）
贷：银行存款 876884（864884+12000）

宏达公司收到上述利息时：
借：银行存款 40000
贷：应收利息 40000

2008年12月31日，资产负债表日时：
借：应收利息 　　 40000
贷：持有至到期投资－利息调整　　 6524.64 （40000-33475.36）
投资收益 33475.36（836884×8%/2）
此时的账面价值即为836884-6524.64=830359.36元

收到利息时：
借：银行存款 40000
贷：应收利息 40000

2009年7月1日，资产负债表日时：
借：应收利息 40000
贷：持有至到期投资-利息调整 6785.63（40000-33214.3744）
投资收益 33214.37（830359.36×8%/2）
此时的摊余成本为830359.36-6785.63=823573.73元

收到利息时：
借：银行存款 40000
贷：应收利息 40000

2009年12月31日，资产负债表日时：
借：应收利息 40000
贷：持有至到期投资-利息调整 7057.05（40000-32942.95）
投资收益 32942.95（823573.73×8%/2）

2010年1月1日出售时：
借：银行存款 850000
投资收益 6516.68（借贷方差额）
贷：持有至到期投资-成本 800000
持有至到期投资-利息调整 16516.68（36884-6524.64-6785.63-7057.05）
应收利息 40000

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追问

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