持有至到期投资的会计分录
怎样核算的,有点混乱。。。甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1000元,票面利率12%。企业按1045元的价格购入8...
怎样核算的,有点混乱。。。
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元,票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次。最后一年还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息,并采用实际利率法(假设实际利率为10.66%)摊销溢折价。
要求:编制甲企业的有关会计分录,开设并登记“持有至到期投资”明细账、“投资收益”总账。(计算保留两位小数)
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元,票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次。最后一年还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息,并采用实际利率法(假设实际利率为10.66%)摊销溢折价。
要求:编制甲企业的有关会计分录,开设并登记“持有至到期投资”明细账、“投资收益”总账。(计算保留两位小数) 展开
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元,票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次。最后一年还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息,并采用实际利率法(假设实际利率为10.66%)摊销溢折价。
要求:编制甲企业的有关会计分录,开设并登记“持有至到期投资”明细账、“投资收益”总账。(计算保留两位小数)
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元,票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次。最后一年还本金并付最后一次利息。假设甲企业按年计算利息,并采用实际利率法(假设实际利率为10.66%)摊销溢折价。
要求:编制甲企业的有关会计分录,开设并登记“持有至到期投资”明细账、“投资收益”总账。(计算保留两位小数) 展开
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持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产,基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
(1)初始计量:
借:持有至到期投资——成本 (面值)
——利息调整 (差额,或贷记)
应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款 (实际支付的金额)
(2)后续计量:
1)资产负债表日,计提债券利息:
①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
③发生减值时:
借:资产减值损失(账面价值-预计未来现金流量现值)
贷:持有至到期投资减值准备
如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复,且客观上与确认减值损失后发生的事项有关,原已确认的减值损失应当转回,计入当期损益:
借:持有至到期投资减值准备
贷:资产减值损失
2)处置持有至到期投资:
借:银行存款(实际收到的价款)
持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备)
贷:持有至到期投资——成本(账面余额)
——利息调整(账面余额)(或借记)
——应计利息(账面余额)
投资收益(差额,或借记)
(3)持有至到期投资的转换:
借:可供出售金融资产——成本(债券面值)
——公允价值变动(公允价值与债券面值的差额,或贷记)
贷:持有至到期投资——成本(债券面值)
——利息调整(该明细而科目余额,或借记)
——应计利息(或借记)
资本公积——其他资本公积(公允价值与账面价值的差额,或借记)
(注:上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。)
借:资本公积——其资本公积
贷:投资收益
(1)初始计量:
借:持有至到期投资——成本 (面值)
——利息调整 (差额,或贷记)
应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款 (实际支付的金额)
(2)后续计量:
1)资产负债表日,计提债券利息:
①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
③发生减值时:
借:资产减值损失(账面价值-预计未来现金流量现值)
贷:持有至到期投资减值准备
如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复,且客观上与确认减值损失后发生的事项有关,原已确认的减值损失应当转回,计入当期损益:
借:持有至到期投资减值准备
贷:资产减值损失
2)处置持有至到期投资:
借:银行存款(实际收到的价款)
持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备)
贷:持有至到期投资——成本(账面余额)
——利息调整(账面余额)(或借记)
——应计利息(账面余额)
投资收益(差额,或借记)
(3)持有至到期投资的转换:
借:可供出售金融资产——成本(债券面值)
——公允价值变动(公允价值与债券面值的差额,或贷记)
贷:持有至到期投资——成本(债券面值)
——利息调整(该明细而科目余额,或借记)
——应计利息(或借记)
资本公积——其他资本公积(公允价值与账面价值的差额,或借记)
(注:上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。)
借:资本公积——其资本公积
贷:投资收益
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甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元,票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次。
借: 持有至到期投资—成本 1000*80=80000
—利息调整 4000
贷: 银行存款1045*80+400=84000
05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954.4
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8954.4(摊余成本*实际利息)
持有至到期投资—利息调整 645.6
06年12月31日摊余成本=(84000-645.6)*10.66%=8885.58
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8885.58
持有至到期投资—利息调整 714.42
07年12月31日摊余成本=(84000-645.6-714.42)*10.66%=8809.42
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8809.42
持有至到期投资—利息调整 790.58
08年12月31日摊余成本=(84000-645.6-714.42-790.58)*10.66%=8715.15
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8715.15
持有至到期投资—利息调整 871.85
09年12月31日持有至到期投资的利息调整差异挤到第五年的利息调整里,跟着挤投资收益。
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8625.45
持有至到期投资——利息调整 974.55 (4000-645.6-714.42- 790.58- 874.85)
还本金并付最后一次利息
借:银行存款 89600
贷:持有至到期投资-本金 80000
应收利息 9600
借: 持有至到期投资—成本 1000*80=80000
—利息调整 4000
贷: 银行存款1045*80+400=84000
05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954.4
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8954.4(摊余成本*实际利息)
持有至到期投资—利息调整 645.6
06年12月31日摊余成本=(84000-645.6)*10.66%=8885.58
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8885.58
持有至到期投资—利息调整 714.42
07年12月31日摊余成本=(84000-645.6-714.42)*10.66%=8809.42
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8809.42
持有至到期投资—利息调整 790.58
08年12月31日摊余成本=(84000-645.6-714.42-790.58)*10.66%=8715.15
借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8715.15
持有至到期投资—利息调整 871.85
09年12月31日持有至到期投资的利息调整差异挤到第五年的利息调整里,跟着挤投资收益。
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8625.45
持有至到期投资——利息调整 974.55 (4000-645.6-714.42- 790.58- 874.85)
还本金并付最后一次利息
借:银行存款 89600
贷:持有至到期投资-本金 80000
应收利息 9600
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我们刚刚正在学这个啊,我就跟你简单说一下啊
因为这个是溢价购入
具体步骤如下
第一年如下:
借:持有至到期投资——成本 80000
持有至到期投资——利息调整 4000
贷:银行存款 84000
借:应收利息 9600
贷:投资收益 645.6 倒挤出来的
持有至到期投资——利息调整 8954.4 84000*10.66%
持有至到期投资的摊余成本= 84000-645.6=83354.4
第二年的基本上跟这个差不多,你就照着这种思路应该能算出来
需要记住的是第一年年末的摊余成本是第一年年初的摊余成本,然后依次类推。
应收利息=名义利息=面值×票面利率
利息收入=实际利息=年初摊余成本×实际利率
本期利息调整摊销额=名义利息-实际利息
年末摊余成本=年初摊余成本-本期利息调整摊销额
亲,给分哦,我打得很幸苦啊
因为这个是溢价购入
具体步骤如下
第一年如下:
借:持有至到期投资——成本 80000
持有至到期投资——利息调整 4000
贷:银行存款 84000
借:应收利息 9600
贷:投资收益 645.6 倒挤出来的
持有至到期投资——利息调整 8954.4 84000*10.66%
持有至到期投资的摊余成本= 84000-645.6=83354.4
第二年的基本上跟这个差不多,你就照着这种思路应该能算出来
需要记住的是第一年年末的摊余成本是第一年年初的摊余成本,然后依次类推。
应收利息=名义利息=面值×票面利率
利息收入=实际利息=年初摊余成本×实际利率
本期利息调整摊销额=名义利息-实际利息
年末摊余成本=年初摊余成本-本期利息调整摊销额
亲,给分哦,我打得很幸苦啊
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计息日期
应收利息
利息收入
利息未调整额
利息调整
摊余成本
2005.1.1
4 000
84 000
2006.12.31
9 600
8 954
3 354
646
83 353
2007.12.31
9 600
8 886
2 640
714
82 640
2008.12.31
9 600
8 809
1 849
791
81 849
2009.12.31
9 600
8 725
974
875
80 974
2010.12.31
9 600
8 626
0
974
80 000
合计
48 000
44 000
-
4 000
-
债务溢价摊销表
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元,票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次。
借: 持有至到期投资—成本 1000*80=80000
—利息调整 4000
贷: 银行存款 84000
05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8954
持有至到期投资—利息调整 646以后几年如此
还本金并付最后一次利息
借:银行存款 89600
贷:持有至到期投资-本金 80000
应收利息 9600
应收利息
利息收入
利息未调整额
利息调整
摊余成本
2005.1.1
4 000
84 000
2006.12.31
9 600
8 954
3 354
646
83 353
2007.12.31
9 600
8 886
2 640
714
82 640
2008.12.31
9 600
8 809
1 849
791
81 849
2009.12.31
9 600
8 725
974
875
80 974
2010.12.31
9 600
8 626
0
974
80 000
合计
48 000
44 000
-
4 000
-
债务溢价摊销表
甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券,并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元,票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张,另支付有关税费400元,该债券每年付息一次。
借: 持有至到期投资—成本 1000*80=80000
—利息调整 4000
贷: 银行存款 84000
05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954借: 应收利息80000*12%= 9600
贷: 投资收益 8954
持有至到期投资—利息调整 646以后几年如此
还本金并付最后一次利息
借:银行存款 89600
贷:持有至到期投资-本金 80000
应收利息 9600
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借:持有至到期投资——成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷:银行存款 84000
第一年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8954.4
持有至到期投资——利息调整 645.6
(下分录每年都一样,以后略)
借:银行存款 9600
贷:应收利息 9600
第二年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8885.58
持有至到期投资——利息调整 714.42
第三年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8809.42
持有至到期投资——利息调整 790.58
第四年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8725.15
持有至到期投资——利息调整 874.85
第五年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8625.45
持有至到期投资——利息调整 974.55
借:银行存款 84000
贷:持有至到期投资——成本84000
持有至到期投资——利息调整4000
贷:银行存款 84000
第一年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8954.4
持有至到期投资——利息调整 645.6
(下分录每年都一样,以后略)
借:银行存款 9600
贷:应收利息 9600
第二年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8885.58
持有至到期投资——利息调整 714.42
第三年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8809.42
持有至到期投资——利息调整 790.58
第四年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8725.15
持有至到期投资——利息调整 874.85
第五年末:
借:应收利息 9600
贷:投资收益 8625.45
持有至到期投资——利息调整 974.55
借:银行存款 84000
贷:持有至到期投资——成本84000
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