Question

不带追索权的商业票据贴现所涉及的账务处理

请教各位专业人士,商业票据分为带息和不带息,贴现又分为带追索权票据贴现和不带追索权票据贴现,那么,在不带追索权情况下,不带息票据和带息票据向银行申请贴现的会计分录应该是什么?不要复制网上的,请教各位专业人士.

Answer 1

不带追索权商业票据贴现时，无论是带息还是不带息票据，贴现企业均应按实际收到的贴现净额借记 银行存款 账户，按其账面价值贷记 应收票据 账户，贴现净额与账面的差额借记或贷记 财务费用。

例如：，A公司2012年1月6号收到B公司当日签发的不带追索权商业票据100万元，期限6个月，银行贴现率12%，同日A公司持本票据到银行办理贴现。

1. 如果是不带息票据：

贴息=100*12%/12*6=6万元

贴现净额=100-6=94万元

分录：

借：银行存款 94

财务费用 6

贷：应收票据 100

2. 如果是带息票据，利率6%：

到期值=100+100*6%/12*6=103万元

贴息=103*12%/12*6=6.18万元

贴现净额=103-6.18=96.82万元

分录：

借：银行存款 96.82

财务费用 3.18

贷：应收票据 100

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Answer 2

不带追索权商业票据贴现时，无论是带息还是不带息票据，贴现企业均应按实际收到的贴现净额借记 银行存款 账户，按其账面价值贷记 应收票据 账户，贴现净额与账面的差额借记或贷记 财务费用。
例如：，A公司2012年1月6号收到B公司当日签发的不带追索权商业票据100万元，期限6个月，银行贴现率12%，同日A公司持本票据到银行办理贴现。
1. 如果是不带息票据：
贴息=100*12%/12*6=6万元
贴现净额=100-6=94万元
分录：
借：银行存款 94
财务费用 6
贷：应收票据 100
2. 如果是带息票据，利率6%：
到期值=100+100*6%/12*6=103万元
贴息=103*12%/12*6=6.18万元
贴现净额=103-6.18=96.82万元
分录：
借：银行存款 96.82
财务费用 3.18
贷：应收票据 100

追问

不带追索权下,无论是带息还是不带息,都只做贴现的会计分录,票据到期不都不需要做会计分录,对吗?

追答

对，不需要做会计分录
不带追索权下，如果票据到期后由出票人承付银行；