Question

不带追索权的会计处理

甲企业持有一张2007年12月1日签发、为期四个月、面值30000元、票面利率4%的商业汇票。由于资金紧张，企业于2008年3月2日持票向银行贴现，贴现率为6%，贴现天数为30天。问，该企业的会计如何处理。
在不带追索权的情况下，我自己做的答案是借：银行存款 30248 财务费用 152 贷：应收票据30400 但是我的书本上的答案是 借：银行存款 30248 贷：应收票据 30100 财务费用 148
我不懂书本上这样做的理由，同时我自己做的答案对吗？
高手请进来帮帮忙，帮我解决一下这个困惑~~这个问题搞到我整天发傻！！
谢谢~~~

Answer 1

借：银行存款 30248 贷：应收票据 30100 财务费用 148

因为2007年12月31日计提了一个月的利息..所以2007年12月31日应收票据的账面价值是30100..

计入财务费用的金额是..贴现所得额与应收票据账面价值的差额..所以是148..而不是与应收票据到期值的差额..

Answer 2

出票日3月1日，贴现日4月1日，到期日6月1日
贴现天数＝2个月（贴现日—到期日）
贴现利息＝到期值×贴现利率×贴现期＝100000×10%×（2/12）＝1666.67元
实际金额＝到期值－贴现利息＝100000－1666.67＝98333.33元
【注意】到期值＝面值＋票面利息，不带息票据的到期值就是面值。
4月1日，贴现：
借：银行存款
98333.33
财务费用
1666.67
贷：应收票据
100000
6月1日，票据到期，对方无力支付：
不需要做账务处理
【注意】对已贴现的不带追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理。
若这是一张不带息带追索权的商业汇票：
4月1日，贴现：
借：银行存款
98333.33
财务费用
1666.67
贷：短期借款
100000
6月1日，票据到期，对方无力支付：
借：应收账款
100000
贷：应收票据
100000