Question

某工业企业为增值税一般纳税人，3月份发生以下购销业务

某工业企业为增值税一般纳税人，3月份发生以下购销业务

1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0.4万元，并取得运输发票。

2）用自产的元器件组装成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件的成本为1万元，国家规定的成本利润率为5%。

2）销售产品取得销售收入91.95万元（不含税价）。题中票据认证相符。

计算该企业3月份应纳的增值税。

Answer 1

进项税=3.072+0.4*.0.07=3.1万元(0.4*0.07为运费可抵扣进项税额）
销项税额=91.95*0.17+1*1.05*0.17=15.6315+0.1785=15.81万元（1*1.05*0.17为视同销售销项税额）
应纳增值税=15.81-3.1=12.71万元

Answer 2

自产、委托加工的产品用于集体福利的视同销售，组成计税价格=成本*（1+成本利润率）。
销项税额=1*（1+5%）*17%+91.95*17%=0.1785+15.6315=15.81万元
取得运费发票，可以按照7%抵扣进项税额。
进项税额=3.072+0.4*7%=3.1万元
应纳增值税额=销项税额-进项税额=15.81-3.1=12.71万元

Answer 3

91.95*0.17+1*(1+5%)*0.17-3.072-0.4*7%=15.6315+0.1785-3.072-0.028=12.71（万元）