Question

一道持有至到期投资的题目 始终没懂

20x1年7月1日，红星公司以10645000的价款（含交易费用165000元）购买面值为10000000元的债券作为持有至到期投资。该债券系甲公司于当年1月1日发行，票面利率为6%，期限为3年，每半年付息一次，到期还本的债券。红星公司购买该债券时，上半年的利息尚未支付。红星公司于20x1年7月5日收到上半年利息300000元。
题目解释中说到20x1年7月1日的期末摊余成本是1064.5元 ，不知道为什么是这样？为什么要加入应收利息的300000元？还有期初摊余成本到底包括什么呢？这种半年收的题期初摊余成本*实际利率后还用乘以1/2吗？

谢谢了

Answer 1

（1）20x1年7月1日 购入债券
借：持有至到期投资-成本 10 000 000
-利息调整 45 000
应收利息 600 000
贷：银行存款 10 645 000

第一个问题：
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
这里你看第二个（2），摊余成本还要+应收未收利息-投资收益（投资收益计入卖出方，因此为0；而“利息调整”是“应收利息”和“投资收益”之间的差额，所以注意“利息调整”在借方还是贷方，涉及到加减不同。）

第二个问题在上面

第三个问题 要乘以1/2的

Answer 2

2007年7月1日购入
借：持有至到期投资-成本 10,000,000
-利息调整345，000
应收利息。 300，000
贷：银行存款。 10，645，000
我的理解和你一样，期初摊余成本应该是10345000元，如果要按10645000理解的话，应该是30万利息尚未收到，摊余成本等于期初摊余成本加利息收入减现金流入，此时债券还享有收取这30万利息的权利，摊余成本应该包含这30万，等5号收到就是10345000了。这是我的理解，也不是很确定。至于算半年的利息收入应把年利率除以2转换为半年利率。