Question

持有至到期的计税基础和账面价值之间的关系是怎样的？如果将国债作为持有至到期的有什么不同。看书迷惑了

我看的书上写
账面价值：期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息（期初摊余成本*实际利率）-本期收回本金和利息-本期计提的减值准备
计税基础：与账面价值相等

Answer 1

简单的说，持有至到期投资，不管是不是国债，不管是不是免税，记住这条：计税基础= 帐面价值 = 期末摊余成本 （不考虑减值的情况）。

对于国债来说，利息收入免税，当期的利息免税，以后的利息免税，所以，税法和会计对于这一部分利润的认定，会有一个差异，但是这个差异不是暂时性差异 （因为永远也不用交税），因为 帐面价值和计税基础的差额 等于暂时性差异（可抵扣 或 应纳税）。

扩展资料：

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。

持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 

借：应收利息（债券面值×票面利率） 

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 

参考资料：百度百科——持有至到期投资

Answer 2

简单的说，持有至到期投资，不管是不是国债，不管是不是免税，记住这条：
计税基础= 帐面价值 = 期末摊余成本 （不考虑减值的情况）

想要理解的话，稍微麻烦点
对于国债来说，利息收入免税，当期的利息免税，以后的利息免税
所以，税法和会计对于这一部分利润的认定，会有一个差异
但是这个差异不是暂时性差异 （因为永远也不用交税）
因为 帐面价值和计税基础的差额 等于暂时性差异（可抵扣 或 应纳税）

存在差异但不是暂时性差异，那么帐面价值和计税基础一定相等了。

不免税的持有至到期投资，情况略有不同
这里税法有一个特殊规定，是说持有至到期的利息收入 算所得税的时候按会计口径（摊余成本实际利率法）计算
所以，在这种情况下，根本就不存在税收和会计的差异
因此，帐面价值和计税基础也一定相等。

追问

如果有减值准备，那账面价值就和计税基础不同了吧，计税基础是不包括减值的那部分，我这样想对吗？

追答

如果是国债 (出题的时候)就不允许存在减值的问题 :)

其他持有至到期投资 也要看情况的 如果是金融机构的投资 在某些情况下 有税务特殊规定可以税前扣除 也没有暂时性差异

不过在大多数情况下，计税基础是不考虑减值准备的摊余成本

追问

谢谢。:-P帮了大忙了。

谢谢。:-P帮了大忙了。