Question

交易性金融资产计算投资收益，书上一例题

甲公司2011年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为212万元；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息8万元；2012年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元，扣除手续费1万元后，实收款项215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。
应确认的投资收益=215-（208-8）=15（万元）；或者，应确认的投资收益=（215-212）+［212-（208-8）］=15（万元）

请问购买时的手续费1万元 及利息收入8万元 也是计入投资收益 为什么不是15+8-1=22万呢。即使仅为出售时的投资收益 作为一个整体 这7万也应该算进去呀

Answer 1

购进时的含已到付息期但尚未领取的利息8万元应计入应收股利，而不是投资收益：
借：交易性金融资产-成本 200
应收股利 8
投资收益 1
贷：银行存款 209
出售时：
借：银行存款 215
公允价值变动损益 12
贷：交易性金融资产-成本 200
交易性金融资产-公允价值变动 12
投资收益 15
我想你是理解问题理解错了，不是说投资收益这个科目最后余额多少，而是说在出售时，投资收益应确认多少。

追问

我说的8万不是购进的8万，说的是2012年1月5号的8万，这个还是要进投资收益的。不过 如你所说 我明白了，是我理解错了。