Question

1-11月累计亏损，12月末累计盈利，怎么计提所得税

我是按12月底全年利润总额累计数计提还是按10-12月利润总额本月数合计计提

Answer 1

按12月底全年利润总额累计数计提。

 

《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》中的第15行“减：实际已预缴所得税额”、第17行“应补（退）所得税额（12行-13行-15行-16行）”、第19行“本月（季）实际应补（退）所得税额”三行“本期金额”均是“——”，无法填写数据，也就是说，不需要计算本季度（10-12月）的金额，而是四个季度累计金额计算下来是否有“应纳所得税额”，也就是说，季度企业所得税申报表不是每个季度单独计算，而是按照各个季度累计计算。

 

季度申报是预申报，不需要作纳税调整。

追问

2014企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）税款所属时期：2014-10-01至2014-12-31 这个表中14-1
其中：小型微利企业 这行本期金额与累计金额是自己输进去的吗

追答

第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：填报按照税收规定符合条件的小型微利企业可享受的减免税：
（1）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，填报本表第10行“实际利润额”与15%的乘积。13行≤第12行。
（2）上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业，填报本表第10行“实际利润额”与5%的乘积。第13行≤第12行。

Answer 2

按全年累计的，如果全年累计下来是盈利的，就按正常的计税
如果是亏损，税法规定在亏损年度起5个会计年度可以税前列支，5个会计年度后还没有补完亏损的，先计税然后再把亏损从净利润中扣除

追问

我这里全年累计是盈利，那我就按利润总额全年累计数乘以税率计算就好了吧？

追答

利润总额+或-税法的调整项后再乘税率就好了