Question

某企业2009年实现销售收入为3000万元，去的租金收入50万元：销售成本、销售费用、

管理费用共计2800万元（全部允许所得税前扣除）营业外支出账户列支35万元，其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元；非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。问2009年利润总额为多少？
数字计算写出解题思路，计算过程和步骤，谢谢！

概念性的写出理由，谢谢！

便于我理解可以吗？非常感谢！
要求：还要计算应纳税所得额，谢谢！

Answer 1

营业利润=营业收入-营业成本-期间费用=3000+50-2800=250
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=250-35=215万
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额
需调整项目：
1、捐赠支出
本年可税前扣除的公益性捐赠支出限额=215*0.12=25.8万
本年可税前扣除的公益性捐赠支出=10万可全额税前扣除
直接向某困难地区捐赠5万元不得税前扣除。顾，调增5万。依据如下：
《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
2、非广告性赞助支出全部调增，调增20万。依据如下：
《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十四条规定：企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
所以，本年应纳税所得额=215+5+20=240万元
应纳所得税=240*0.25=60万元

追问

直接向某困难地区捐赠5万元不得税前扣除。顾，调增5万。依据如下：
老师好像有笔误
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。

追答

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
直接向困难地区捐款不属于公益性捐赠的范围