Question

关于增值税的纳税计算。

实训资料。企业名称：江南实业有限责任公司，企业性质：国有企业
2011年12月该公司的相关业务如下：
（1）12月3日，缴纳上月的增值税48580元。
（2）12月3日，从宏达工厂购入甲材料，价款400000元，税款68000元，材料已验收入库，款项由银行支付。
（3）12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3 000元，收到增值税专用发票，价款300000元，税款51000元，价税合计351000元。材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付运费(现金支票)10000元,取得普通发票。
（4）12月6日，用支票直接向天宇农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元。
（5）12月8日，向达鑫加工厂（小规模纳税人）购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46800元，以现金支票支付全部价款。
（6）12月10日，收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品10台，每台50000元，增值税税率为17％，对方按价款的10％收取手续费。收到支票一张存入银行。
（7）12月11日，从无花果工厂购进税控收款机一台,作为固定资产，取得的增值税专用发票注明的价款为30000元，增值税额为5100元，以转账支票支付全部价税款。
（8）12月12日，向华人有限公司销售B产品20台，每台20000元，货款400000元，税款68000元；同时随同产品一起售出包装箱20个，不含税价每个100元，价款2000元，税款340元。款项470340元已存入银行。
（9）12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，开出58500元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。
（10）12月15日，将B产品2台转为本企业修建厂房专用，每台实际成本12000元，税务机关认定的计税价格每台为20000元，未开具发票。
（11）12月18日，将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为2000元。
（12）12月20日，将单位成本为28000元的A产品2台（税务机关认定的计税价格为每台50000元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。
（13）12月21日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费5000元，增值税税额850元，取得增值税专用发票。另支付往返运费1000元，装卸费200元，用支票支付。
（14）12月22日,购入设备一台，取得增值税专用发票，价款120 000元，税款20 400元，运费600元，合计141 000元，以转账支票支付全部款项。
（15）12月24日，生产加工一批新产品C产品500件，成本价200元／件（无同类产品市场价格），按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额100 000元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。
（16）12月25日，销售使用过的进口摩托车2辆（原作为固定资产核算），每辆原值5 000元，每辆售价5 100元。（只要求做有关增值税业务处理。）
（17）12月31日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）存入银行，开具普通发票。
（18）12月31日，从新加坡进口丙材料一批共500件，海关审定的关税完税价格为每件200元，进口关税为10 000元，增值税率为17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款及税款。(只要求作账务处理)
（19）12月31日，企业上月销售的B产品5台发生销售退回，价款100 000元，应退增值税17 000元(只要求作账处理)。
（20）12月31日，盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗，金额30 465元（其中含分摊的运输费用465元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。
实训要求
根据以上资料计算江南实业有限责任公司2011年12月份的增值税应纳税额。并填制增值税纳税申报表；增值税纳税申报表附列资料表一、表二；固定资产进项税额抵扣情况表。

Answer 1

　　2011年12月该公司的相关业务如下：
　　（1）12月3日，缴纳上月的增值税48580元。

　　借：应交税费-应交增值税（已交税金） 48580
　　贷：银行存款 48580
　　（2）12月3日，从宏达工厂购入甲材料，价款400000元，税款68000元，材料已验收入库，款项由银行支付。

　　借：材料采购-甲材料 400000
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 68000
　　贷：银行存款 468000
　　（3）12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3 000元，收到增值税专用发票，价款300000元，税款51000元，价税合计351000元。材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付运费(现金支票)10000元,取得普通发票。

　　借：材料采购-乙材料 310000
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 51000
　　贷：银行存款 361000
　　（4）12月6日，用支票直接向天宇农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元。

　　农产品为免税商品，一般纳税人可以从总价款中剥离按13%分离出作为进项税额。
　　进项税额=100000*13%=13000
　　借：材料采购 87000
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 13000
　　贷：银行存款 100000
　　（5）12月8日，向达鑫加工厂（小规模纳税人）购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46800元，以现金支票支付全部价款。

　　普通发票不能作为进项税额抵扣销项税额，计入材料成本

　　借：材料采购-包装材料 46800

　　贷：银行存款 46800

　　（6）12月10日，收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品10台，每台50000元，增值税税率为17％，对方按价款的10％收取手续费。收到支票一张存入银行。

　　借：应收账款 585000
　　贷：主营业务收入 500000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 85000
　　借：营业费用 50000
　　贷：应收账款 50000
　　收到支票后
　　借：银行存款 535000
　　贷：应收账款 535000
　　借：主营业务成本 不知
　　贷：委托代销商品 不知
　　（在前面把库存给代销商如下）
　　借：委托代销商品
　　贷：库存商品
　　（7）12月11日，从无花果工厂购进税控收款机一台,作为固定资产，取得的增值税专用发票注明的价款为30000元，增值税额为5100元，以转账支票支付全部价税款。
　　借：固定资产
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
　　（8）12月12日，向华人有限公司销售B产品20台，每台20000元，货款400000元，税款68000元；同时随同产品一起售出包装箱20个，不含税价每个100元，价款2000元，税款340元。款项470340元已存入银行。
　　借：银行存款 470340
　　贷：主营业务收入-B产品 400000
　　其他业务收入-包装箱 2000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 340+68000
　　借：主营业务成本-B产品
　　其他业务成本-包装箱
　　贷：库存商品-B产品
　　-包装箱
　　（9）12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，开出58500元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。
　　借：应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税（销项税额）
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　（10）12月15日，将B产品2台转为本企业修建厂房专用，每台实际成本12000元，税务机关认定的计税价格每台为20000元，未开具发票。
　　视同销售
　　借：在建工程
　　贷：库存商品-B产品 40000
　　应交税费-应交增值税（销售税额） 40000*17%
　　（11）12月18日，将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为2000元。
　　借：在建工程
　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
　　原材料
　　（12）12月20日，将单位成本为28000元的A产品2台（税务机关认定的计税价格为每台50000元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。
　　视同销售
　　借：营业外支出
　　贷：库存商品 56000
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 17000

　　（13）12月21日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费5000元，增值税税额850元，取得增值税专用发票。另支付往返运费1000元，装卸费200元，用支票支付。
　　借：委托加工物资 5000+1000+200
　　应交税费-应交增值税（销项税额） 850
　　贷：银行存款
　　（14）12月22日,购入设备一台，取得增值税专用发票，价款120 000元，税款20 400元，运费600元，合计141 000元，以转账支票支付全部款项。
　　借：固定资产 120000+600
　　应交税费-应交增值税（进项税额） 20400
　　贷：银行存款
　　（15）12月24日，生产加工一批新产品C产品500件，成本价200元／件（无同类产品市场价格），按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额100 000元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。
　　借：银行存款 100000
　　贷：库存商品-C产品 100000
　　（16）12月25日，销售使用过的进口摩托车2辆（原作为固定资产核算），每辆原值5 000元，每辆售价5 100元。（只要求做有关增值税业务处理。）
　　借：固定资产清理
　　累计折旧
　　贷：固定资产 10000
　　借：银行存款/现金 10200
　　贷：固定资产清理 8500
　　应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1700
　　（17）12月31日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）存入银行，开具普通发票。
　　借：银行存款
　　贷：其他业务收入
　　应交税费-应交增值税（销项税额）
　　（18）12月31日，从新加坡进口丙材料一批共500件，海关审定的关税完税价格为每件200元，进口关税为10 000元，增值税率为17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款及税款。(只要求作账务处理)
　　借：材料采购-丙材料
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
　　（19）12月31日，企业上月销售的B产品5台发生销售退回，价款100 000元，应退增值税17 000元(只要求作账处理)。
　　借：应交税费-应交增值税（销项税额）
　　主营业务收入
　　贷：银行存款
　　借：库存商品
　　贷：主营业务成本
　　（20）12月31日，盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗，金额30 465元（其中含分摊的运输费用465元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。
　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　贷：库存商品
　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）

　　（我：有些金额自己可以算出来，没填写。问题我都没看，应该可以解决你的问题了。）

追问

这个主要是计算的，分录编出来没多大用。

追答

嗯，可以加加减减一下，不是为了让你理解后自己能独立完成嘛。

Answer 2

Answer 3

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化增值税改革具体政策措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减政策。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意政策执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减政策 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策 四是确认的连续性 确定适用加计抵减政策后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按政策规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减政策时
需提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减政策到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减