Question

某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,12月份发生下列有关应交增值税的经济业务：

1，收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120，000，产品已验收入库，款项已付。
2，向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100，000元。
3，在建工程（房屋）领用生产材料一批，成本为30，000元。
要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。
哪位高人能指点一下啊，不胜感激！！！

Answer 1

1，收购免税农产品一批，用于产品的生产，收购价为120，000，产品已验收入库，款项已付。
进项税额=120000×13%=15600，原材料成本=120000-15600=104400
借：原材料104400
借：应交税费-应交增值税（进项税额）15600
贷：银行存款120000
2，向其他单位捐赠产成品一批，成本为80000元，计税销售价为100，000元。
销项税额=100000×17%=17000
借：营业外支出-捐赠支出97000
贷：库存商品80000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17000
或
借：营业外支出-捐赠支出117000
贷：主营业务收入100000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务成本80000
贷：库存商品80000
3，在建工程（房屋）领用生产材料一批，成本为30，000元。
进项税额转出=30000×17%=5100
借：在建工程35100
贷：原材料30000
贷：应交税-应交增值税（进项税额转出）5100

追问

先谢谢老兄啊，可是偶不明白的是：
1，为嘛 1 进项税额是* 13% ，而不是17% 哩，为什么呀
2，为嘛 2 的销项税额是直接*17% ，而不是先除以1.17再乘以0.17呢,不明白啊

追答

1、《增值税暂行条例》第八条第（三）规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价×扣除率
因此，农产品的进项税额=120000×13%=15600元。
2、本题已经告诉是计税销售价，计税销售价就是不含税价。因此，不需要再换算。