![](https://iknow-base.cdn.bcebos.com/lxb/notice.png)
高级财务会计题
甲、乙两公司为母、子公司,按规定应编制合并会计报表,经查2010年度两公司内部存货交易情况如下:1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为250000元,B...
甲、乙两公司为母、子公司,按规定应编制合并会计报表,经查2010年度两公司内部存货交易情况如下:
1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为250000元,B存货购入价为400000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%
2)本年乙公司又从甲公司购入A存货1200000元,B存货2000000元。年末乙公司已将A存货联通起初结余数全部售出,销售价攻击1495000.B存货年初结存数与本年购入数均售出了70%;其余部分均作为年末结存数。
要求:根据资料编制合并会计报表的抵消分录 展开
1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为250000元,B存货购入价为400000元。甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%
2)本年乙公司又从甲公司购入A存货1200000元,B存货2000000元。年末乙公司已将A存货联通起初结余数全部售出,销售价攻击1495000.B存货年初结存数与本年购入数均售出了70%;其余部分均作为年末结存数。
要求:根据资料编制合并会计报表的抵消分录 展开
3个回答
展开全部
你好,
很高兴为你回答问题!
解析:
年初存货是上期末就已经存在了的,上期编制合并报表时,曾做了如下处理:
借:营业收入 650000
贷:营业成本 520000(650000×80%)
存货-A 50000(250000×20%)
-B 80000(400000×20%)
那么到了本年度末,再次编制时,则首先要将上一年度的未实际的部分再行编制(抄下来),就会是:
借:未分配利润-年初 130000
贷:存货-A 50000
-B 80000
本年度购入并销售新购入存货A并全部出售的抵销处理:
借:营业收入 1200000
贷:营业成本 1200000
出售年初部分抵销处理:
借:存货-A 50000
贷:营业成本 50000
本年度出售A存货的合并抵销处理是(将上两笔合并后):
借:营业收入 1200000
存货-A 50000
贷:营业成本 1250000
本年度购入并出售存货B的处理:
出售了上一年度的70%和本年度购入的70%,即有:
400000×70%+2000000×70%=(400000+2000000)×70%=1680000
实际上,就是出售本年度购入的1680000÷2000000=84%,即未实现部分为16%:
借:营业收入 2000000
贷:营业成本 1936000
存货-B 64000(2000×(1-80%)×16%)
如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
很高兴为你回答问题!
解析:
年初存货是上期末就已经存在了的,上期编制合并报表时,曾做了如下处理:
借:营业收入 650000
贷:营业成本 520000(650000×80%)
存货-A 50000(250000×20%)
-B 80000(400000×20%)
那么到了本年度末,再次编制时,则首先要将上一年度的未实际的部分再行编制(抄下来),就会是:
借:未分配利润-年初 130000
贷:存货-A 50000
-B 80000
本年度购入并销售新购入存货A并全部出售的抵销处理:
借:营业收入 1200000
贷:营业成本 1200000
出售年初部分抵销处理:
借:存货-A 50000
贷:营业成本 50000
本年度出售A存货的合并抵销处理是(将上两笔合并后):
借:营业收入 1200000
存货-A 50000
贷:营业成本 1250000
本年度购入并出售存货B的处理:
出售了上一年度的70%和本年度购入的70%,即有:
400000×70%+2000000×70%=(400000+2000000)×70%=1680000
实际上,就是出售本年度购入的1680000÷2000000=84%,即未实现部分为16%:
借:营业收入 2000000
贷:营业成本 1936000
存货-B 64000(2000×(1-80%)×16%)
如果还有疑问,可通过“hi”继续向我提问!!!
展开全部
不考虑所得税的影响
2010年末:
1、对2010年初的未实现内部损益假设年初已经实现
借:未分配利润-年初 130000
存货 【(400000+250000)X20%】 130000
假设本年初未出售货物全部出售
借:存货 130000
贷:营业成本 130000
合并处理:
借:未分配利润-年初 130000
贷:营业成本 130000
2、抵消本年内部交易
假设本年的内部交易货物全部对外出售
借:营业收入 3200000
贷:营业成本 3200000
对内部为实现损益进行抵消
借:营业成本 【(400000+2000000)X30%X20%】 144000
贷:存货 144000
合并处理:
借:营业收入 3200000
贷:营业成本 3056000
存货 144000
递延所得税,资料不全,无法处理
2、抵消内部现金流量,没有资料 无法编制
年初本集团内部有未实现内部损益130000,所以应当在年初调整年初存货和上年利润。
同时对本年度而言:
集团层面:本年实现对外销售1495000+X(假设B商品销售收入X),应当结转成本(250000+1200000)X80%+(400000+2000000)X70%X80%=2504000,乙公司A和B商品留存的集团层面价值=0+(400000+2000000)X30%X80%=576000.
个别报表层面;甲公司确认收入3200000,确认成本3200000X80%=2560000;
乙公司确认收入1495000+X,确认成本250000+1200000+(400000+2000000)X70%=3130000,确认存货A和B=(40000+2000000)X30%=720000
在个别报表该集团共确认收入=3200000+1495000+X ,确认成本=2560000+3130000
=5690000,确认存货=720000
应当抵消收入=3200000+1495000+X-(1495000+X)=3200000
应当抵消成本=3130000+2560000-2504000=3186000
应当抵消乙公司存货=720000-576000=144000
2010年末:
1、对2010年初的未实现内部损益假设年初已经实现
借:未分配利润-年初 130000
存货 【(400000+250000)X20%】 130000
假设本年初未出售货物全部出售
借:存货 130000
贷:营业成本 130000
合并处理:
借:未分配利润-年初 130000
贷:营业成本 130000
2、抵消本年内部交易
假设本年的内部交易货物全部对外出售
借:营业收入 3200000
贷:营业成本 3200000
对内部为实现损益进行抵消
借:营业成本 【(400000+2000000)X30%X20%】 144000
贷:存货 144000
合并处理:
借:营业收入 3200000
贷:营业成本 3056000
存货 144000
递延所得税,资料不全,无法处理
2、抵消内部现金流量,没有资料 无法编制
年初本集团内部有未实现内部损益130000,所以应当在年初调整年初存货和上年利润。
同时对本年度而言:
集团层面:本年实现对外销售1495000+X(假设B商品销售收入X),应当结转成本(250000+1200000)X80%+(400000+2000000)X70%X80%=2504000,乙公司A和B商品留存的集团层面价值=0+(400000+2000000)X30%X80%=576000.
个别报表层面;甲公司确认收入3200000,确认成本3200000X80%=2560000;
乙公司确认收入1495000+X,确认成本250000+1200000+(400000+2000000)X70%=3130000,确认存货A和B=(40000+2000000)X30%=720000
在个别报表该集团共确认收入=3200000+1495000+X ,确认成本=2560000+3130000
=5690000,确认存货=720000
应当抵消收入=3200000+1495000+X-(1495000+X)=3200000
应当抵消成本=3130000+2560000-2504000=3186000
应当抵消乙公司存货=720000-576000=144000
已赞过
已踩过<
评论
收起
你对这个回答的评价是?
展开全部
不知道,
已赞过
已踩过<
评论
收起
你对这个回答的评价是?
推荐律师服务:
若未解决您的问题,请您详细描述您的问题,通过百度律临进行免费专业咨询