Question

会计账务处理

.某公司当期为开发新技术发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件之前发生的支出400万元，符合资本化条件之后达到预定可使用状态之前的支出为1200万元。
要求计算：（1）按照税法规定可当期税前扣除的研发支出；（2）所形成的无形资产在未来期间可于税前扣除的金额、形成的暂时性差异；（3）编制相关会计分录。

Answer 1

分析：发生费用化支出800万元，发生资成本化支出1200万元。
(1)对当期发生的费用化支出，加计150%扣除，当期可以扣除的管理费用为1200万，为永久性差异。
(2)对1200万的资本化支出，税法规定可以在以后使用的合理年限内按照150%加计扣除，计税基础1800万，形成可抵扣差异600万元，由于未来期间该差异不能被转回，不确认递延所得税资产。
（3）会计分录：
借：研发支出-费用化支出 800
-资本化支出 1200
贷：银行存款等科目 2000
年底对费用化支出转入管理费用
借：管理费用 800
贷：研发支出-费用化支出 800
注1、对于资本化支出，在无形资产形成时确认为无形资产
2、计算当年应交所得税时，不考虑其他因素影响的情况下，可以自会计利润中扣减400万。
例如该公司当年实现会计利润300万，不考虑其他调整因素的情况下，计算应纳税所得额时可以再扣减400万，其应纳税所得额-100万，可以结转到以后年度由以后年度的税前利润弥补。