Question

所得税会计计算题

A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：　　20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：　　
（1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（可抵扣暂时性差异） 　　
（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。　
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。（应纳税暂时性差异）　　
（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。（可抵扣暂时性差异）

（1）20×7年度当期应交所得税
应纳税所得额=3 000+150+500-400+250+75=3575（万元）
应交所得税=3575×25%=893.75（万元）

（2）20×7年度递延所得税
递延所得税资产=225×25%=56.25（万元）　
递延所得税负债=400×25%=100（万元）　
递延所得税=100－56.25=43.75（万元）

请问应纳税所得额=3 000+150+500-400+250+75=3575（万元）中为什么是-400呢？
以及递延所得税资产=225×25%=56.25（万元）里面的225是怎么得来的？
谢谢！

Answer 1

1、-400是从第（3）小题1200-800=400，因为税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，所以计应纳税所得额时将其减除。
2、225是从第（1）小题的会计与税法累计折旧计提之间的差异150万；第（5）小题税法规定存货计提当期的跌价准备不允许税前扣除。所以150+75=225万元。

Answer 2

1、-400是从第（3）小题1200-800=400，因为税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，所以计应纳税所得额时将其减除。
2、225是从第（1）小题的会计与税法累计折旧计提之间的差异150万；第（5）小题税法规定存货计提当期的跌价准备不允许税前扣除。所以150+75=225万元。

Answer 3

账面价值 大于计税基础产生应纳税暂时性差异 就是说 税法认定你的账面价值为800 但是会计上为1200 多出的400 税法规定不用纳税