Question

年末增值税结转账务处理

Answer 1

      最近遇到很多一般纳税人的企业在问:增值税要不要月末结转呢?
      是否结转可分成两种情况:
      一、交增值税时:最好要结转
      首先将增值税的当月贷方发生额,就是应交税费——应交增值税(销项税额)及应交税费——应交增值税(进项税额转出)的合计金额,减当月应的借方发生额,也就是应交税费——应交增值税(进项税额),通过“转出未交增值税”这个三级科目转到应交税费的二级科目“未交增值税”中。如果有减免税款可直接进行冲减,即:
      借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
      贷:应交税费—未交增值税
      等到申报期间缴纳增值税时
      借:应交税费—未交增值税
      贷:银行存款
      因此二级科目“未交增值税”无余额。
      可以参考以下举例:
      上期无期末留抵,本期销项税额1000元,进项税额400元,进项税额转出50元,减免税款是280元。
      应交的增值税是1000-400+50-280=370元
      因此结转的处理:
      借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)370
      贷:应交税费—未交增值税 370
      2下月缴纳增值税:
      借:应交税费—未交增值税 370
      贷:银行存款 370
      这时,二级科目“未交增值税”无余额,三级科目会一直有余额,可以在年末时一并结转。

      二、不交增值税时:不用结转
      比如企业有留抵税额时,即应交税费——应交增值税三级科目有借方余额,此时无需结转。
      三、年末再结转
      延续上面的举例,假如企业的年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元,进项400元,进项税额转出50元,减免税款280元,缴纳增值税370元。
      此时将以上全部的三级专栏科目余额,转至“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”,具体账务处理:
      先结转进项税和减免税款:
      借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 680
      贷:应交税费—应交增值税(进项税额)400
      应交税费—应交增值税(减免税款) 280
      再结转销项税额和进项税额转出:
      借:应交税费—应交增值税(销项税额) 1000
      应交税费—应交增值税(进项税额转出)50
      贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 1050
      这样,增值税的三级科目均全部结平了。
      需要注意的是:年末的留抵税额继续在“应交税费—应交增值税(进项税额)”的借方余额中体现即可,不用结转。#增值税#
      同时提示大家的是:一般纳税人如果采用简易计税,增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务,都通过应交税费——简易计税科目核算,最终该科目余额为零,不需要结转到“应交税费——未交增值税”中。

      政策依据:财会2016年22号
      (六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
      月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
      (七)交纳增值税的账务处理。
      1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。
      2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。