Question

年底增值税结转账务处理

Answer 1

      增值税期末结转如何做账务处理是会计工作中的常见问题,增值税是一种流转税,属于价外税,我将从以下个方面介绍增值税一般纳税人应交税费科目在期末怎么进行结转?来一起了解下吧!
      1、当月“进项税额”>“销项税额”,不需要缴纳税款。
      如:销项税额5000,进项税额6500,月末不做会计处理,借方余额1500属于尚未抵扣税款。
      2、当月“进项税额”<“销项税额”,此时需缴纳相应的税款。
      将销项税额减去进项税额计算得出的数字,应自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目,如:销项税额65,00,进项税额5,000,应做如下会计分录:
      借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 1500
      贷:应交税费-未交增值税 1500
      3、当月缴纳上月应交未交的增值税,接上例,
      会计分录为:
      借:应交税费-未交增值税 1500
      贷:银行存款 1500
      4、当月缴纳当月的增值税款,会计分录为:
      借:应交税费-应交增值税-已交税金
      贷:银行存款
      月末会计核算时,将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。注意:有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账,可以不通过“已交税金”核算而直接在“未交增值税”科目核算。
      5、当月预交增值税款,会计分录为:
      借:应交税费-预交增值税
      贷:银行存款
      当企业发生纳税义务时,会计分录为:
      借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
      贷:应交税费-未交增值税
      借:应交税费-未交增值税
      贷:应交税费-预交增值税
      6、若当月出现多交增值税
      如:销项税额6000,进项税额5000,当月已交2000,只能就多交部分做转出的账务处理,月末会计分录为:
      借:应交税费-未交增值税 1000
      贷:应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000
      7、年末结转账务处理
      “应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转,但年底必须结平,具体的账务处理为:进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转:
      借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
      贷:应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减
      若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额,说明年末有留抵进项税额,若贷方有余额,则为应交的增值税,在下月初缴纳时,借记“应交税费-未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。如果年末会计处理正确,“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零,期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。