Question

会计案例分析题目：

资料：2011年3月，审计人员审查A公司2010年度“短期借款”时发现：A公司于2010年12月1日借入一笔半年期银行借款，利息总额为120 000 元，借款合同规定到期一次还本付息。由于借款数额较大，而且又是到期一次还本付息，本应该采取预提利息的办法，每月计入财务费用20 000元，但A公司并未采取按月预提的办法，而是借机将120 000元一次计提，全部计入当期财务费用，致使企业当年虚减利润100 000元，调节了当年损益。
【要求】对企业的上述错误做法做出调整分录（假设企业所得税税率为25%，企业按税后利润的10%计提法定盈余公积金）

Answer 1

如果20000属于重大事项，则调整2011年度的损益。
借：以前年度损益调整 20000 贷：应付利息 20000
借：应交税费----应交所得税 5000
应付利润----未分配利润 13500
盈余公积----法定盈余公积1500
贷：以前年度损益调整20000
根据会计分录调整会计报表相应栏目的期初数据
如果20000属于不重大事项，按正常的业务处理，就不用调整。直接记入2012年度的会计业务中。