Question

所得税问题，企业2012年利润表上反映的税前的会计利润为400万元

企业2012年利润表上反映的税前的会计利润为400万元所得税率为25%，长期股权投资采用成本法核算，确认的投资收益10万元，管理费用中含有超标的业务招待费12万元，差旅费支出5万元，投资收益中含有国债利息收入2万元和转让股票投资产生的收益3万元，求2012年应交所得税？
答案为：（400万－成本法下投资收益10万+超标的业务招待费12万－国债2万）*0.25
问题1：成本法下投资收益10万，这个10万不是算在营业利润中的投资收益下的吗？如果不算为什么不缴营业税？
问题2：转让股票投资产生的收益3万元，为什么不缴营业税？
问题3：差旅费支出5万元，这个应该计入管理费用，这个是不是计算到营业利润中的管理费用下了。谢谢！

Answer 1

问题1：成本法下投资收益10万，这个10万不是算在营业利润中的投资收益下的吗？如果不算为什么不缴营业税？
答：这是一般企业的投资股票股息收入，不用交营业税。居民企业获取股利收入，不再交企业所得税。

问题2：转让股票投资产生的收益3万元，为什么不缴营业税？
答：金融机构转让股票投资产生收益，才交营业税。

问题3：差旅费支出5万元，这个应该计入管理费用，这个是不是计算到营业利润中的管理费用下了。
答：这个计入期间费用，可能是管理费用，也可能是销售费用，具体看什么部门的人员出差了。已经在计算利润时扣除了，而计算应纳税所得额时，也是可以扣除的。