Question

关于CPA的两个税法题目

某企业为一般纳税人，某月，发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗。求该批货物进项税转出额？
某企业为一般纳税人，月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000.求该批货物进项税转出额？
请问各位，为什么第一问在算的时候，用25/（1-0.13）*0.13，即先把它换算成原来的价钱再算转出额，而第二题就是用50000*0.17，即用金额算进项税的转出额？

Answer 1

（1）若购进农产品买价为A，根据：农产品进项税=买价*扣除数
那么该产品 进项税=A*13%
账面成本=A*（1-13%）
现在 账面成本25万，买价A=25/（1-13%）；则进项税=买价*13% = [25/（1-13%）]*13%
（2）被盗的原材料取得的是增值税专用发票，价款和增值税分别列示。购入时
借：原材料 50000
应缴税费-应缴增值税（进项税）50000*17%
贷：银行存款 50000+50000*17%
所以被盗的原材料账面价值既是专用发票上的价款，用价款*17%得到进项税
总结：进项税的处理不一样的原因就在于税法对于农产品按照13%的扣除率计算进项，该进项包含在购买价款中；而一般原材料采取的是按17%的税率计算进项，其进项不包含在购买价款内。

Answer 2

如果购进原木交易总金额为A万元，则原木成本=A - A*13%为25万元，类似购进粮食进项税计算（进项税=交易总金额*扣除率），需要还原计算进项税。
上月购进的原材料，入账时已经是不含税价，即用金额算进项税的转出额。

Answer 3

第一题从林场购入，没有增值税专用发票， 是按规定计算出的进项税额。
第二题原材料入库金额是不含税的，这种购进材料应该是取得过增值税专用发票的，所以按库存金额50000*17%。