Question

关于消费税的有关问题总结

Answer 1

按照税法规定，消费税的计税方法如下：
（1）从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率（这里的销售额就是含消费税的销售额，无需还原成不含消费税的金额）
（2）从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
（3）自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
（4）委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
（5）进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l-消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
（6）零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率计税价格
我们做会计题时，应注意以下问题：
(1)含增值税的销售额，应该换算成不含增值税的销售额，再乘以消费税率计算消费税；
（2）题目条件如果给出了销售价格，就直接用销售价格乘以消费税率计算消费税。如果没有给出销售价格，给出了计税价格的，直接用计税价格乘以消费税率计算消费税。如果没有给出销售价格也没有给出计税价格的，就按上述公式计算组成计税价格，按组成计税价格计算应交消费税。