Question

企业所得税题目 答案中的9%是什么

【考题·综合题】（2009年）某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，……全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税1 350万元。（假定当期应纳增值税为正数）经聘请的会计师事务所审核发现：
　　12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
　　借：银行存款——代销汽车款　　　　1 638 000
　　　　贷：预收账款——代销汽车款　　　　1 638 000
　　[答疑编号3941120103]
『正确答案』
　　影响会计收入（＋）＝28×5＝140（万元）
　　影响营业税金及附加（＋）＝（5×28×17%＋5×28×9%）×（7%＋3%）＋5×28×9%＝16.24（万元）
　　影响营业成本（＋）＝20×5＝100（万元）
　　影响利润总额（＋）＝140－100－16.24＝23.76（万元）
　　影响申报表第一行“销售营业收入”＝28×5＝140（万元）

Answer 1

9%是指小汽车消费税税率

追问

那么为什么利润总额还要扣含消费税的16.24万？消费税不是价内税吗，如果用28万直接乘出来的，那28万不是应该已经含税了吗？

追答

并不是利润总额扣除了营业税金及附加，影响利润总额（＋）＝140－100－16.24＝23.76（万元）的含义是销售小汽车应该增加本年的利润总额为：销售小汽车的收入-销售小汽车的成本-销售小汽车的营业税金及附加

Answer 2

小汽车的消费税率，看题目答案，城建税和教育费附加是根据增值税和消费税的交纳金额计算的（5×28×17%＋5×28×9%）×（7%＋3%）

追问

那么为什么利润总额还要扣含消费税的16.24万？消费税不是价内税吗，如果用28万直接乘出来的，那28万不是应该已经含税了吗？

追答

消费税的分录是借：营业税金及附加
贷：相关科目

Answer 3

小汽车的消费税应该为8%，是不是笔误了写成了9%哦