Question

交易性金融资产例题

2009年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。2009年5月16日，甲公司出售了所处有A公司股票，每股售价12元，另支付相关费用4900元。
相关分录分为①购入A公司股票②购入时支付交易费用③出手A股票书上有，可我不能理解各个科目所记借贷方向【这是我第一次接触交易性金融资产，定义我知道，就是实际例题根本不入门，请详细说明做每一步的原因，后缀所涉及到做题中的其它定义】按课本中这三步中的程序讲解。
谢谢

Answer 1

①购入A公司股票：
借：交易性金融资产——成本 1000000（10×100000）
贷：银行存款 1000000
②购入时支付交易费用：
借：投资收益 2100
贷：银行存款 2100
③出售A公司股票：
借：银行存款 1200000（12×100000）
贷：交易性金融资产——成本 1000000
投资收益 200000（差额1200000－1000000）
出售时支付交易费用：
借：投资收益 4900
贷：银行存款 4900

【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产——成本（公允价值，即市场价格，与面值无关）
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】（结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0）
借：银行存款 （或）借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产——成本
贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】（结平“公允价值变动损益”账户，余额为0）
借：公允价值变动损益 （或）借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益

Answer 2

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　\x0d\x0a　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本100 　　\x0d\x0a　　投资收益0.2 　　\x0d\x0a　　贷：银行存款100.2 　　\x0d\x0a　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动8\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　\x0d\x0a　　借：银行存款110 　　\x0d\x0a　　公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本100 　\x0d\x0a　　——公允价值变动8 　　\x0d\x0a　　投资收益（110－100）10 　　\x0d\x0a　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　\x0d\x0a　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　\x0d\x0a　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　\x0d\x0a　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　\x0d\x0a　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　\x0d\x0a　　甲企业的账务处理如下： 　　\x0d\x0a　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　应收利息20000 　　\x0d\x0a　　投资收益20000\x0d\x0a　　贷：银行存款1040000 　　\x0d\x0a　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000 　　\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　\x0d\x0a　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　贷：投资收益20000 　　\x0d\x0a　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　\x0d\x0a　　借：应收利息10000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款(118万－1万)1170000\x0d\x0a　　公允价值变动损益100000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　——公允价值变动100000\x0d\x0a　　投资收益170000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款10000\x0d\x0a　　贷：应收利息10000

Answer 3

①购入A公司股票：
借：交易性金融资产——成本 1000000
贷：银行存款 1000000
②购入时支付交易费用：
借：投资收益 2100
贷：银行存款 2100
③出售A公司股票：
借：银行存款 1200000
贷：交易性金融资产——成本 1000000
投资收益 200000