Question

交易性金融资产的例题

甲公司支付价款2020万元（含已经宣告发放的现金股利20万元） 支付交易费用2万元从XX购入股票400万股，确认为交易性金融资产
1.收到宣告发放的股利20万元
2.该股票市价5.2元
3.市价4.9元
4.乙公司宣告发放现金股利4000万元（甲公司占1%
5.甲公司收到乙公司现金股利
6
甲公司以5.1元每股的价格出售全部股票

1.购买
　　借：交易性金融资产-成本 2000 应收股利20 投资收益 2 贷：银行存款 2022
　　2.收到股利
　　借：银行存款 20 贷：应收股利 20
　　3.市价5.2元 5.2*400=2080
　　借：交易性金融资产-公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80
　　4.市价4.9元，4.9*400=1960 1960-2080= -120
　　借：公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产-公允价值变动 120
　　5.宣告股利
　　借：应收股利4000*1%=40 贷：投资收益 40
　　6.收到股利
　　借：银行存款 40 贷：应收股利 40
第六项抛售的时候，解答是这样的7.出售 5.1*400=2040
　　第一笔分录
　　借：银行存款 2040 交易性金融资产-公允价值变动 40
　　贷：交易性金融资产-成本 2000 投资收益 80
　　第二笔分录
　　借：投资收益40 贷：公允价值变动损益 40

我是这样理解的，借：银行存款 2040万
借：交易性金融资产-公允价值变动-80万（上次每股4.9.现在5.1，0.2*400万
贷：交易性金融资产-成本 2000万
贷：投资收益120万
最后虚增的转为实际
这一步如何写分录，糊涂了，求解，，，，，还是以我的理解就是错误的，求解，谢谢

Answer 1

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　\x0d\x0a　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本100 　　\x0d\x0a　　投资收益0.2 　　\x0d\x0a　　贷：银行存款100.2 　　\x0d\x0a　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动8\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　\x0d\x0a　　借：银行存款110 　　\x0d\x0a　　公允价值变动损益8 　　\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本100 　\x0d\x0a　　——公允价值变动8 　　\x0d\x0a　　投资收益（110－100）10 　　\x0d\x0a　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　\x0d\x0a　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　\x0d\x0a　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　\x0d\x0a　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　\x0d\x0a　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　\x0d\x0a　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　\x0d\x0a　　甲企业的账务处理如下： 　　\x0d\x0a　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　应收利息20000 　　\x0d\x0a　　投资收益20000\x0d\x0a　　贷：银行存款1040000 　　\x0d\x0a　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000 　　\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000\x0d\x0a　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　\x0d\x0a　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　\x0d\x0a　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　\x0d\x0a　　借：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　贷：投资收益20000 　　\x0d\x0a　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　\x0d\x0a　　借：银行存款20000\x0d\x0a　　贷：应收利息20000 　　\x0d\x0a　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　\x0d\x0a　　借：应收利息10000\x0d\x0a　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款(118万－1万)1170000\x0d\x0a　　公允价值变动损益100000\x0d\x0a　　贷：交易性金融资产——成本1000000\x0d\x0a　　——公允价值变动100000\x0d\x0a　　投资收益170000 　　\x0d\x0a　　借：银行存款10000\x0d\x0a　　贷：应收利息10000

Answer 2

　　【例1】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　
　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　
　　借：交易性金融资产——成本100 　　
　　投资收益0.2 　　
　　贷：银行存款100.2 　　
　　②2007年末，该股票收盘价为108万元： 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动8
　　贷：公允价值变动损益8 　　
　　③2008年1月15日处置，收到110万元 　　
　　借：银行存款110 　　
　　公允价值变动损益8 　　
　　贷：交易性金融资产——成本100 　
　　——公允价值变动8 　　
　　投资收益（110－100）10 　　
　　【例2】购入债券作为交易性金融资产 　　2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 　
　　(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 　　
　　(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)； 　　
　　(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息； 　　
　　(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)； 　　
　　(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 　　
　　(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。 　　
　　甲企业的账务处理如下： 　　
　　(1)2007年1月1日，购入债券 　　
　　借：交易性金融资产——成本1000000
　　应收利息20000 　　
　　投资收益20000
　　贷：银行存款1040000 　　
　　(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000 　　
　　贷：应收利息20000 　　
　　(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入） 　　
　　借：交易性金融资产——公允价值变动150000
　　贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000 　　
　　借：应收利息20000
　　贷：投资收益（100万×4%÷2）20000 　　
　　(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入） 　　
　　借：公允价值变动损益（110万－115万）50000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 　　
　　借：应收利息20000 　　
　　贷：投资收益20000 　　
　　(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 　　
　　借：银行存款20000
　　贷：应收利息20000 　　
　　(7)2008年3月31日，将该债券予以出售 　　
　　借：应收利息10000
　　贷：投资收益（100万×4%÷4）10000 　　
　　借：银行存款(118万－1万)1170000
　　公允价值变动损益100000
　　贷：交易性金融资产——成本1000000
　　——公允价值变动100000
　　投资收益170000 　　
　　借：银行存款10000
　　贷：应收利息10000

Answer 3

纯粹理解错误，交易性金融资产最后处置时的公允价=成本+\-公允价变动,处置净额减去资产负债表日的公允价是投资收益，最后的公允价是不需要调整的，因为没到负债表日，直接计入投资收益就好了，而且就算调整也不是借方的，处置是要贷方反向冲掉，相当于少了个借方调整的分录。把握基本概念很重要。中间产生的总的公允价变动损益也要转出。答案里很明确了。

Answer 4

应该是借：银行存款 2040
交易性金融资产-公允变动 40
贷：交易性金融资产-成本 2000
公允价值变动损益 40
投资收益 40
偶是这么理解滴