Question

该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元？求算式

• 某企业2010年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元

Answer 1

（1500+500）*0.5%=10万元
20*60%=12万元
可以扣除10万元
（国税函[2008]1081号）附件中附表一（1）《收入明细表》填报说明的规定，“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。因此，业务招待费税前扣除限额的计算基数，应以税法口径下的收入为准，包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。

Answer 2

69000元

纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。

纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。