Question

计算分析题

2001年1月1日，政府拨付A企业500万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2001年2月1日，A企业购入1台大型科研设备（假定不需安装），实际成本为480万元，使用寿命为10年。2009年2月1日，A企业出售了这台设备。假定该设备预计净残值为零，A企业采用直线法计提折旧：做出账务处理。

Answer 1

（1）2001年1月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：
借：银行存款　　　　　　　　5 000 000
　　贷：递延收益　　　　　　　　5 000 000（负债）
（2）2001年2月1日购入设备：（有20万没有支出）
借：固定资产　　　　　　　　4 800 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　4 800 000
（3）在固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益：
借：研发支出　　　　　　　　　 40 000（480万÷10年÷12月）
　　贷：累计折旧　　　　　　　　　 40 000
借：递延收益　　　　　　　　　 41 667 （500万÷10÷12）
　　贷：营业外收入　　　　　　　　 41 667（按500万分摊，而不是480万）
（4）2009年2月1日出售该设备：（8年后）
借：固定资产清理　　　　　　　960 000
　　累计折旧　　　　　　　　3 840 000（480万÷10×8年）
　　贷：固定资产　　　　　　　　4 800 000
借：递延收益　　　　　　　　1 000 000 （500-500÷10年×8年）
　　贷：营业外收入　　　　　　　1 000 000
提示：已分摊完的递延收益根据计算应是：41667元 ×12月×8年=4 000 032（元）。

Answer 2

Dr 银行存款 500万
Cr 递延收入 500万
Dr 固定资产 480
Cr银行存款 480
每月折旧
Dr 费用-折旧 8 (480/60)
Cr 累计折旧 8
每月分摊政府补贴
Dr 递延收入 =500/60
Cr 营业外收入 500/60
处置时： Dr 固定资产清理 =480-96
累计折旧 96
Cr 固定资产 480
Dr 递延收入 500/10*2
Cr 营业外收入 500/10*2