Question

中级财务会计题目

甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%；商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价格，且不含增值税；除特别说明外，采用应收款项余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%.2008年5月31日，“应收账款”科目借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，‘坏账准备’科目贷方余额为5万元：“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。　　
甲公司2004年6月至12月有关业务资料如下：　　
（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2004年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。　　
（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2004年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。　　
（3）6月20日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元；收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2004年12月20日。该商品销售符合收入确认条件。　　
（4）6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。　　
（5）6月30日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏准备，计提比例为5%.假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。　　
（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080万元，年利率为4%，到期一次还本利息。假定甲公司月末不预提流动资金借款利息。　　
（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款190万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。　　
（8）10月20日，将6月20日收到的丁公司商业承兑汇票向中国工商银行贴现，贴现金额580万元。协议约定，中国工商银行在票据到期日不能从丁公司收到票款时，可向甲公司追偿。假定贴现利息于票据到期日一并进行会计处理。　　
（9）12月1日，向中国工商银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司赊销商品的账款。　　
（10）12月20日，丁公司因财务困难未向中国工商银行支付票款。当日，甲公司收到中国工商银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；同时将应收票据转为应收账款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司赊销商品的账款。
（11）12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%.假定2004年下半年除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。　　
要求：根据上述资料，编制甲公司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录 。 “应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

1、借：应收账款－乙公司 1170万
贷：主营业务收入 1000万
应交税费--增值税-销项税 170万
2、借：应收账款－丙公司 234万
贷：主营业务收入 200万
应交税费--增值税-销项税 34万
3、借：应收票据－丁公司 585万
贷：主营业务收入 500万
应交税费--增值税-销项税 85万
4、借：银行存款 400万
贷：应收账款－戊公司 400万
5、借：资产减值损失 56.84万
　　　　贷：坏账准备　　　 56.84万
1170×5％+（234+500－400）×1％－5＝56.84（万元）
6、借：银行存款 1080万
贷：短期借款　　 1080万
7、借：银行存款 190万
营业外支出 44万
贷：应收账款－丙公司 234万
8、借：银行存款 　　580万
　　　贷：短期借款 　　580万
9、借：短期借款 　1080万
　 财务费用　 10.8万
　 　 贷：银行存款 1090.8万
10、借：短期借款 580万
　　　 财务费用 5万
　　　贷：银行存款 585万
借：应收账款－丁公司 585万
　　 　贷：应收票据 585万
11、借：资产减值损失 179.01万
　　　　贷：坏账准备 179.01万
1170×20%+（234-234+500-400+585）×1%-61.84=179.01万元
补充5：期末坏账准备余额=1170×5％+（234+500－400）×1％＝61.84（万元）
期初坏账准备余额=5
6月 30日计提坏账准备=61.84-5=56.84
补充11：期末坏账准备余额=1170×20%+（234-234+500-400+585）×1%＝240.85（万元）
期初坏账准备余额=61.84
12月 30日计提坏账准备=240.85-61.84=179.01
希望可以帮助你

Answer 2

1）借：应收账款－乙公司　　 1170
　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 1000
　　　　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）170
（2）借：应收账款－丙公司 　　　　　　　　　234
　　　　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　200
　　　　　　　　　　　 应交税金－应交增值税（销项税额） 34
（3）借：应收票据－丁公司 　　　　　　585
　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 500
　　　　　　　　　　　 应交税金－应交增值税（销项税额） 85
（4）借：银行存款 400
　　　　　　　　贷：应收账款－戊公司 400
（5）借：管理费用 56.84
　　　　　　　　贷：坏账准备　　　 56.84
1170×5％+（234+500－400）×1％－5＝56.84（万元）
（6）借：银行存款 1080
　　　　　　　　贷：短期借款　　 1080
（7）借：银行存款　 190
　　　　　　　　坏账准备　 2.34
　　　　　　　　　营业外支出　 41.66
　　　　　　　　贷：应收账款－丙公司　　 234
（8）借：银行存款 　　580
　　　　　　　　贷：短期借款 　　580
（9）借：短期借款 　1080
　　　　　　　　财务费用　 10.8
　　　　　　　 贷：银行存款 1090.8
（10）借：短期借款 580
　　　　　　　　财务费用 5
　　　　　　　　贷：银行存款 585
借：应收账款－丁公司 585
　　　贷：应收票据 585
（11）借：管理费用 181.35
　　　　　　　　　贷：坏账准备 181.35
1170×20%+（234-234+500-400+585）×1%-61.84+2.34=181.35（万元）

追问

能不能把 5 和11 的金额分步写