Question

某城市服装厂（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务情况如下：

•(1)购进生产用原料，取得增值税专用发票注明价款210000元、税款35700元。
(2)购进生产用设备1台，支付款项4680元，支付费用200元（已取得运输部门开具的运费发票），该台设备已投入使用。
(3)接受某单位捐赠的生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元、税款1700元。
(4)以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值说专用发票上注明的销售额为50000元；取得的纺织厂开具的增值说专用发票上注明价款40000元、税款6800元，其余款以支票结算，材料已验收入库。
(5)发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代收服装的零售金额81900元；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费81900元。
(6)向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，货款尚未收回。
(7)为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米取得增值税专用发票，价款、税款分别为30000元、5100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并交送客户，货款已结清。
(8)赠送给某学校运动服100套，实际成本7000元；该批运动服无同类产品售价。
(9)上月末抵扣完的进项税额为18500元。
【要求】根据上述资料，计算该厂当月应纳的增税额。

Answer 1

分析如下：
（1）计算进项税。
进项税=35700

（2）未注明取得专用发票，不能抵扣设备进项税。支付运费200元，取得运输发票，可抵扣进项税。

进项税=200*7%=14
（3）接受捐赠取得专用发票，可抵扣进项税。
进项税=1700

（4）以物易物，分别按购销处理。
进项税=6800
销项税=50000*17%=8500

（5）按收到的代销清单确认销项，支付的手续费作为销售费用入账。
销项税=81900/1.17*17%=11900

（6）开具发票，确认收入。
销项税=200000*17%=34000

（7）本业务由于是受托方提供主要原料，因此不属于委托加工业务。
进项税=5100
销项税=1170/1.17*100*17%=17000

（8）赠送属于视同销售，无同类价，按组成价格计算。
销项税=7000*1.1*17%=1309

（9）未抵扣完的进项税，本月可继续抵扣。

综上所述：
进项税=35700+14+1700+6800+5100=49314
销项税=8500+11900+34000+17000+1309=72709

应纳增值税=72709-49314-18500=4895元

追问

你第九项应该是错误的吧，题目看错了吧？是末而不是未

追答

原题应该是“未”，如果是“末”的话，这句话根本就不通，“上月末抵扣完的进项税额”这句话根本不知道要表达什么意思。而“上月未抵扣完的进项税额”，用税收专业术语来说就是“留抵税额”，留抵税额会对下一期税额的计算产生影响。

追问

但是题目上是末啊。再问你个问题啦。 将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出。这个这么计算啊？

追答

小汽车属于消费品，商场购买来自用的小汽车不在可抵扣的固定资产范围之内，所以销售自用小汽车是按简易方法，按4%的征收率减半征收，销售额为140000，则应纳税额=140000/(1+4%)*4%*50%=2692.31元

Answer 2

1、进项税额：35700
2、进项税额：4680/1.17*0.17+200*7%=694
3、进项税额：17000
4、进项税额 6800.销项税额：50000*17%=8500
5、销项税额：（81900+8190）/1.17*0.17=13090
6、销项税额：200000*17%=34000
7、销项税额：100*1170/1.17*0.17=17000.进项税额：5100
8、销项税额：7000*1.1*17%=1309
9、上期留抵税额：18500
进项税额总计：35700+694+17000+6800+5100=65294
销项税额总计：8500+34000+17000+1309=60809
本月应纳税额：60809-65294-18500=-22985
期末留底22985元

Answer 3

1不会
2。 （1）2008 VAT：
应纳税额= 690（万元）
（2）在2008年应缴纳的营业税：
300万元的技术转让收入免征营业税。
租赁厂房出租收入达到应纳营业税= 15（万元）
（3）企业要支付2008年，城市维护建设税和教育费附加= 70.5（万元）
？？（4）企业2008年度会计利润总额：
会计利润= 1531.5（万元）
（提示：接受捐赠收入，计入总收入，不要忘了扣除扣税前）
（5）广告费用应调整应纳税所得额：
广告费扣除限额= 1125（万元）
广告费用增加应纳税所得额= 1200年至1125年= 75（万元）
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额：
120×60％= 72（万元）（7200 +300）×5‰= 37.5（万元）
应调整应纳税所得额= 120-37.5 = 82.5（万元）
（7）财务费用应调整的应纳税所得额：
应调增应纳税所得额= 25（万元）
（8）三只基金，应调整应纳税所得额。
工会经费限制= 9.6（万元）
员工福利限额= 67.2（万元）
职工教育经费限额= 12（万元）
应调增应纳税所得额=（10.6-9.6）+（70??-67.2）+（16-12）= 7.8（万元）
（9）营业外支出应调整的应纳税所得额：
3 +12 +20 = 35（万元）
（10）年度应纳税所得额
1531.5 +7.8 +75 +82.5 +25 +35-50-240 = 1466.8（万元）
（11）年度应纳税额
1466.8×25％= 366.7（万元）