Question

关于增值税的一道题目求解！！！

某食品厂（增值税一般纳税人）因管理不善丢失一批以前从农民手中购入的大麦，其账面成本9600元（含运费465），则该项业务应转出的当月进项税额是多少？
答案是：（9600-465）/（1-13%） * 13% + 465/（1-7%） * 7% =1400
为什么要除以（1-13%）*13% 不是从农民手中买入的是免税了吗?照理来说没有进项税啊？还是答案错了？

Answer 1

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！

　　解析：
　　不是书上错了，而是你的理解出现了问题了！
　　从农民手中直接收购的农产品，对农民是免征增值税的，那以这样收购企企业就没有了进项税了，所以税法就规定了，可以用收购价款的13%（农产品的适用税率）来自行计算一个进项税，来进行抵扣的。
　　我们假定一个数字来说明一下问题吧：
　　如果从农民手中收购了100元的农产品，这样，进项税就是100×13%=13元，那么农产品的成本就是：100-13=100×（1-13%）=87元了，假定就是这批产品，其发生了管理不善的丢失，那就需要转出原来计算出来的进项税13，这时就得用成本来倒推出进项税来，由于成本是占原来收购金额的（1-13%），所以原来成本就是：87÷（1-13%）=100，那么再乘以13%就是原来的进项税了。即原来的进项税=87÷（1-13%）×13%=13元。
　　那么在题中，那就是9600÷（1-13%）×13%
　　那以这里还涉及到了相关的运费问题，其道理是一样的。
　　运费的进项税也是运费金额的7%来自行计算抵扣的，现在在本题中进入成本的运费是465元，是原来总运费的（1-7%），即为93%，那么也就是将其还原为原来的总运费后，再乘以7%后，计算得出当初抵扣的运费的进项税，那就是465÷（1-7%）×7%。
　　那么，将这二者结合在一起来考虑，那就是书上的那个答案了！

　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！

追问

非常感谢你的回答，如果买来的时候就不能抵扣进项税的？ 那就是（9600-465）*13% 吗？

追答

是的，如果购入时，运费中包括有其他杂费，如装卸费，保险费等，且不能分别单独计量的，其运杂费发票就不可以抵扣进项税了，那么这样的话，其运杂费发票上记载的全部金额，就都得要记入到成本中的，那么这时，再按上面题中的意思，那作进项税转出的金额，那就是只有单独货物相对应的进项税了。所以你的理解是正确的！

Answer 2

答案没有错。
增值税一般纳税人收购免税农产品按收购金额的13%计算进项税（这是税法的规定），运费按发 票金额的7%计算进项税额（也是税法规定），如农产品计算公式：进项税=收购金额（发 票金额）*13%，所以进项转出时要除以（1-13%）*13%。
例收购金额100元，进项税=100*13%=13元，那么收购成本=100-13=87元，进项转出也应该是13元，那么计算进项转出额=87/（1-13%）*13%=13元

Answer 3

从农业生产者收购的按买价的13%抵扣增值税
成本（9600-465）元换算成含税的就是：（9600-465）/（1-13%）

Answer 4

固定资产按照购入时的买价、包装费、运费等计入成本。所以上述固定资产的入账价值为，增值税专用发票上注明的价款（200000元）加上应该计入固定资产成本的不含税运费金额【5000-（5000*7%）】，即答案204650元。

Answer 5

食品厂丢失的大麦应该视同销售，而单位和个人销售免税农产品不属于免税范围