Question

啤酒和黄酒的包装物押金未逾期的，不并入价外费计征增值税，但是在消费税中规定，酒类包装物押金均并入

啤酒和黄酒的包装物押金未逾期的，不并入价外费计征增值税，但是在消费税中规定，酒类包装物押金均并入销售额计征消费税。这两者的计税依据有矛盾了啊

Answer 1

是这样一个道理，无论任何酒类，增值税的计税依据都是价格，也就是从价定率征收的，因此，包装物押金会对所有酒类的增值税额有直接影响，因此要在增值税中明确区分不同的酒类包装物押金的计税方法。

而消费税则是区分不同的酒类分别实行从价定率和从量定额征收，其中：白酒是同时实行从价定率和从量定额，啤酒和黄酒是按从量定额，其他酒是从价定率。从这里可以看出，包装物押金无论是多少，都不会对啤酒和黄酒的消费税税额产生直接影响（对啤酒的税额有影响，但和对增值税的影响完全不同，我列在最后一段）。

啤酒和黄酒的消费税都是实行从量定额征收的，也就是说啤酒和黄酒只是按销售了多少吨酒来计税的，包装物押金和酒的吨数没有关系，无论啤酒和黄酒的包装物押金是多少，都不会对啤酒和黄酒的计税依据影响。因此，无论包装物押金计入还是不计入，消费税额都是相同的，所以在消费税中无需区分酒类了。

注意：包装物押金会对啤酒的税额产生影响，啤酒每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元及以上的，税额是每吨250，3000元以下的，税额是每吨220。

追问

回答的非常好！尤其是最后的“注意”。既然包装物的押金对黄酒的计税没有影响、只对啤酒的消费税税率的选择有影响，那么还是会对啤酒的消费税最终产生影响，所以还是想知道上面问题的答案，即：啤酒包装物押金未逾期的，是否并入销售额？

追答

要并入销售额，啤酒的消费税要根据出厂价格（含包装物押金）来划分档次，每吨高于或等于3000元就是250元每吨，但注意：上述包装物押金不包含重复使用的塑料周转箱押金。

追问

那就是说在这个问题上消费税和增值税的计税依据是不一样的咯？您确定吗？

追答

计税依据从描述上看不一致，实际是从实际来看是一致的，我前面就说过了，啤酒和黄酒是定额税率，而不是比例税率，所以包装物押金只对啤酒的定额税是250元还是220元有影响，其他方面不会有任何影响。而在增值税中，啤酒和黄酒的包装物押金不计入计税依据，因为增值税是比例税率，包装物押金的多少与增值税额成正比关系。

Answer 2

没错的。增值税和消费税两者的规定是一样的

Answer 3

有时候两者的计税依据的确有矛盾
如消费税规定：纳税人自产自用的应税消费品换取消费资料、投资入股或抵偿债务的，以同类应税消费品的最高价作为计税依据
但此时增值税的计税依据还是近期的同类商品平均售价
但啤酒和黄酒的包装物押金未逾期的，不并入价外费计征增值税和消费税，这里是统一的
希望可以帮助你更好的理解

Answer 4

两个税种的规定是一致的，都不作为价外费用，你可能看错了