Question

会计CPA的金融资产一道题目

A公司于2012年1月2日购入B公司于2011年1月1日发行的债券，三年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付年度利息，到期日为2013年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万，实际支付为1011.67万，另外支付相关费用20万。A公司将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。
求：1。A公司2012年1月2日持有至到期投资的初始投资成本为多少
2.2012年12月31日，A公司应确认的投资收益是多少

看了答案做法很奇怪，这种的话不是应该用实际利率法和摊余成本计算 但是答案中1问 直接就1011.67+20-1000*5% 并没有加上投资收益啊（就是用起初摊余成本乘以实际利率）为什么啊？是不是成本和账面价值有不同？有什么不同？

还有第二问 直接就拿第一问结果乘以实际利率完事了，，坑爹啊？？求高人解释！！小弟感激不尽

Answer 1

就是不是每年的1月5 号支付利息的吗,你买的时候是1月2号,还有三天就支付利息了,你的前手卖给你的时候,就把他应该收到的利息也让给你了,这个利息是已经相当于宣告了但还没有发放的利息.记入应收利息.1000*5%
分录为:借:持有至到期投资 1011.67+20-50
应收利息 50
贷:银存
第二问就拿成本乘以实际利率得出投资收益啊

追问

那不用摊销什么的吗？以前做这类题基本都要摊销的呀？

Answer 2

12年初买的，买时哪有什么投资收益呀。便是应计利息还不能计入初始成本呢。只有12年末才有。所以才用年初的成本乘以6%呀。面值乘以5%是持有至到期投资下的应计利息，差额是持下的损益调整。你再看看书理解一下。

Answer 3

无形资产进行摊销，这不需要吧。