Question

有关会计分录的一些问题

1.“可供出售金融资产”在资产负债表日结算时什么时候用到“资本公积
”科目？什么时候用到“资产减值损失”科目？是不是确认减值时才用“
资产减值损失”科目，否则即使公允价值变动，也用“资本公积——其他
资本公积”科目？
2.乙公司以面值从债权二级市场购入丙公司公开发行债券1000万元，剩
余期限3年，票面年利率3%，每年年末付息一次，到期还本，发生交易费
用20万元。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率为
2.5%。
问题：期初摊余成本应该是1020万元吧，照实际年利率2.5%，3年能摊余
到1000万吗？
3.例：2008年10月20日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元.甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算.2008年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。2009年12月31日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2009年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2.5万元后，实际取得款项157.5万元。
问题，能否帮忙做出这个例题的会计分录？
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问题比较多,谢谢.

Answer 1

Answer 2

1.理解是正确的。可供出售金融资产在正常价格变动范围时，都是通过资本公积科目核算的，但是一旦价格下降很多，却预期还会下跌，就要计提资产减值损失。但是切记：可供出售金融资产权益类工具在价格回调时，通过资本公积核算，不影响当期利润，而可供出售金融资产负债类工具价格回调时，通过资产减值损失科目核算，影响当期利润。
2.借：持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 20
贷：银行存款 1020
期初摊余成本为1020
年底摊余成本=1020*1.025-30=1015.5 利息调整贷方=30-1020*0.025=4.5
第二年年底摊余成本=1015.5*1.025-30=1010.89 利息调整贷方=30-1015.5*0.025=4.61
第三年利息调整贷方=20-4.5-4.61=10.89，摊余成本=1010.89-10.89=1000
但是你注意到没有。第三年的利息调整比第一年和第二年大很多，这说明你的实际利率是有问题的。
3.2008年10月20日取得时：
借：可供出售金融资产—成本 102
贷：银行存款 102
2008年12月31日：
借：可供出售金融资产—公允价值变动损益 78
贷：资本公积—其他资本公积 78
2009年12月31日，收到现金股利：
借：应收股利 4
贷：投资收益 4
借：银行存款 4
贷：应收股利 4
出售时：
借：银行存款 157.5
投资收益 22.5
贷：可供出售金融资产—成本 102
可供出售金融资产—公允价值变动损益 78
借：资本公积—其他资本公积78
贷：投资收益 78
以上个人观点，仅供参考

Answer 3

1、当可供出售金融资产发生减值迹象时（例如出现严重的亏损等）应确认“资产减值损失”，公允价值发生正常波动时在调整可供出售金融资产账面价值的同时应计入资本公积。这里注意，必须出现减值的客观证据时才计入“资产减值损失”。
2、如果资料就是你提供的这些，那么该债券的初始摊余成本就是1020万元，三年后摊余成本按照正常计算不会到1000万元，这是因为题目给出的实际利率有些问题，你可以再第三年倒算，将没有摊销的溢价全部摊完，使摊余成本到1000万元。
3、（金额单位：万元，下同）
（1）08/10/20
借：可供出售金融资产-成本 102
贷：银行存款 102
（2）08/12/31
借：可供出售金融资产-公允价值变动72
贷：资本公积-其他资本公积 72
（3）09/3/31（资料时间有误，该是在出售前受到现金股利）
借：银行存款 4
贷：投资收益 4
（4）09/4/4
借：银行存款 157.5
资本公积-其他资本公积72
贷：可供出售金融资产-成本 102
可供出售金融资产-公允价值变动72
投资收益 55.5