Question

会计审计问题

2008年1月，中信会计师务正在对正华公司2007年年度财务报表进行审计。注册会计师李明决定对2007年12月31日的应收账款进行函证。复函中有6个客户提出了以下意见：
(1)本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额10000元已于2007年11月20日付讫。
（3）大体一致
（4） 经查贵公司2007年12月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期2008年1月5日，因此询证函2007年12月32日欠贵公司账款之事与事实不符。
（5）本公司曾于2004年10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。
（6）【补充一个问题：如果上述所欠余额10000元于12月20日付清。】
要求：针对顾客复函中提出的这些意见，审计员应当采取何种步骤进行处理？
（每个步骤能详细的讲解下吗？）

Answer 1

1、对方公司无法证实记录，只能实施替代程序。检查该笔应收账款相关的销售单、发货凭证、记账凭证，或者检查期后的银行存款日记账、现金日记账、银行对账单等是否收回
2、检查11月20日的收款记录，是否收到。如果收到提请调账。
借：银行存款
贷: 应收账款

3、与函证对象取得联系并再次发函，如果仍不能得到准确数据，执行替代审计程序。
4、被审计公司明显是将期后的收入在本期确认了。提请调账。冲减收入。
借：主营业务收入 7500-7500/1.17*0.17
应交税费-应交增值税（销项税额）7500/1.17*0.17
贷: 应收账款 7500

5、检查2004年10月预收货款的记录，如果确实存在，提请调账。
借：预收账款---- 1500
贷：应收账款 1500