Question

S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余

S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2006年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2007年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3％；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3％提高到5％。
要求：分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。

Answer 1

　　S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。其相应的账务处理如下：
　　一、应计提坏账准备的计算
　　年末应计提的坏账准备金额＝当年年末应收账款余额×百分比＋“坏账准备”的借方余额－“坏账准备”的贷方余额。
　　二、坏账准备计提、核销、坏账收回的相关会计分录
　　（1）年末计提坏账准备时，
　　①年末应计提的坏账准备数＞0
　　借：资产减值损失
　　贷：坏账准备
　　②年末应计提的坏账准备数＜0
　　借：坏账准备
　　贷：资产减值损失
　　③年末应计提的坏账准备数＝0，则不作会计分录
　　（2）应收账款发生坏账损失时，
　　借：坏账准备
　　贷：应收账款
　　（3）已转销的应收账款在以后又收回时，
　　借：银行存款
　　贷：应收账款
　　同时，
　　借：应收账款
　　贷：坏账准备

Answer 2

2007年末应提1200000*3%=36000，坏帐准备帐户余额为24000-12500=11500，应补提24500元
2008年末应提1000000*5%=50000，坏帐准备帐户余额为36000+3000=39000，应补提11000元

Answer 3

2007年末应补提的坏账准备=1200000*0.03-（24000-12500）=24500元
2008年末应补提的坏账准=1000000*0.05-24500-3000=22500元

2007年：借：坏账准备 12500 贷：应收账款 12500
借：管理费用 24500 贷：坏账准备 24500
2008年：借：现金3000 贷：坏账准备 3000
借：管理费用 22500 贷：坏账准备 22500