Question

求税务增值税，消费税的高手！！！！

A卷烟厂1）生产并通过交易市场销售卷烟1 000箱，每标准箱实际售价14 500元（不含增值税），国家调拨价15 500元。（2）另外有50箱作为礼品赠送协作单位（视同销售）。（3）当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱售价16 000元（不含增值税），国家核定价15 500元。（4）同期购入香精10万元，卷烟纸12万元，包装箱8万元，烟丝期初库存买价30万元，本期购入买价150万元，期末库存买价50万元。（5）从农业生产者购入烟叶90万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费26.7万元，无同类商品价格。（6）收回烟丝的40％对外销售，取得不含税销售额100万元；余下的60％直接用于加工成卷烟出售。（7）采购和销售发生的运输费3万元。进行进项税额的抵扣计算A、B卷烟厂各应纳增值税、消费税。

Answer 1

第一个事项。
A.先确定卷烟适用税率。调拨价达70元/条、或70元以上/条的，税率为56%；70元以下/条的，税率为36%；按税法规定，每标准箱有250条。
每条调拨价格：15500/250=62 元
不达70元/条，所以税率为36%

B.再确定计税价格。调拨价格 - 毛利 = 计税价格。税法规定，每条卷烟的价格在30元（含）至70元（不含）之间的，属于三类卷烟，毛利率为25%；所以计税价格=62*（1-25%）=46.5 元。
税法规定，销售价格高于计税价格的，按销售价格计算税款；销售价格低于计税价格的，按计税价格计算税款。
销售价格=14500/250=58 元
销售价格高于计税价格，所以按销售价格计算税款。

C.计算消费税。公式：不含增值税价格*适用税率+150*箱数
14500*1000*36%+150*1000=5370000 元

D.计算增值税销项。公式：不含增值税价格*适用税率
14500*1000*17%=2465000 元

第二个事项
赠送自产产品，按平均价格计算税款
A.先计算平均价格：（14500+16000）/2=15250 元

B.计算消费税。方法同上
15250*50*36%+150*50=282000 元

B.计算增值税销项。方法同上
15250*50*17%=129625 元

第三个事项
移送非独立核算部门用于销售，在移送时不视为销售，在实际销售时才计征税款。
销售价格高于国家核定价格（即调拨价格），按销售价格计算税款。详细理由参看第一个事项的讲解。
A.计算消费税。方法同上
16000*150*36%+150*150=886500 元

B.计算增值税销项。方法同上
16000*150*17%=408000 元

第四个事项
【出题者对于这个事项没有交待清楚，购入的东西是否取得了发票？没有取得发票的话，就不可以抵扣了。我假定这是初级难度的题目，视为取得一切合法发票，并且按一般纳税人处理。】
外购烟丝用于生产卷烟的，外购烟丝的消费税可以在生产领用的时候计算抵扣额
可以抵扣的消费税：（30+150-50）*30%*10000=390000 元
增值税进项：（10+12+8+150）*17%*10000=306000 元

第五个事项
【出题者也没有交待清楚，加工费是否含增值税，本人假设不含增值税】
农产品免税，但企业从农业生产者手中购入的农产品，可以按13%的税率计算进项，冲减成本。
A.先确定成本：90*（1-13%）*10000=783000 元

B.计算消费税。公式：（成本+加工费）/（1-适用税率）*适用税率
（783000+26.7*10000）/（1-30%）*30%=450000 元
A卷烟厂被B卷烟厂代收代缴消费税450000元。同理，B卷烟厂向A卷烟厂代收代缴消费税450000元

C.计算B卷烟厂增值税。
26.7*17%*10000=45390 元

第六事项
【出题者没有交待，加工成卷烟出售，是否已经全部出售？还是全部待售？本人假定全部待售】
收回烟丝直接销售，不用再缴纳消费税，但要缴纳增值税。用于深加工部份，已经被代收代缴的消费税可以用于抵扣。
A.可以用于抵扣的消费税：450000*60%=270000 元
B.增值税销项：100*10000*17%=170000 元

第七事项
运费只要有发票，可按运费*7%抵扣增值税
增值税进项：3*10000*7%=2100 元

汇总
A卷烟厂应纳消费税：5370000+282000+886500-390000-270000=5878500 元
A卷烟厂应纳增值税：2465000+129625+408000-306000+170000-2100=2864525 元

B卷烟厂应纳消费税：450000 元
B卷烟厂应纳增值税：45390 元

Answer 2

期待啊