Question

一道税务题，求解答！！！

乳品厂通常都自设有牧场和乳品加工厂。牧场喂养奶牛，提供原奶；乳品加工厂将原奶加工成各种乳制品出售。根据现行税收制度规定，这种乳品厂属于工业企业，适用17％的增值税税率，全额按17％税率计算销项税额，而该企业可以抵扣进项税额的主要有饲养奶牛所消耗的饲料，饲料包括草料和精饲料。草料大部分为向农民收购或牧场自产，但只有向农民收购的草料经税务机关批准后，才可按收购额的13％扣除进项税额；精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)是免税(增值税)的，而本环节又不能取得增值税专用发票，当然不能抵扣。这样企业可以抵扣的项目仅为外购草料的13％，以及一小部分辅助生产用品，这样，企业的实际增值税税负是很高的。
假定乳品厂每天销售额为46800元(含税)，平均每天外购的草料价值为500元，每天的生产成本及开支的其他期间费用假定为w。则该厂每天应缴纳的增值税额为：
46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)　　
每天的经营利润为：
46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)
该乳品厂如何才能减轻税负？

Answer 1

首先，从你说的情况看，增值不单没有增加你的税负，而且减轻了你的税负。
1.草料从农业生产购进，不但免税，而且可以按13%的扣除率计算进项，单看这个项目，就已经减轻了你的税负。正常情况下，一般纳税人的增值税流程不进入成本企业的系统，你外购货物，支付给别人增值税，然后你销售货物，向别人收取增值税，进抵扣销项后，你就没有了成本负担，其差额向税局交纳，也不存在税务收益，这是正常情况下。但你向农民收购农产品，免增值税，即是说你没有向农民支付增值税，而且可以按13%计算进项，你向别销售时按17%取得的增值税，减去外购时可以抵扣的13%，你可以减轻（增值税额 * 4%）的成本。

2.你说精饲料免增值税（对于这个项目，不知你所说的免税，是对他免税，还是对双方都免税，我假定对双方都免税），既然免税，就是不用向购货方支付增值税。你销售的时候按17%向别人收取的增值税税款，全额上交给税局。这个项目不存在增值税进入成本的情况。

所以，如果不考虑其他情况，你税负反而少了。

Answer 2

分两个公司注册，一个是牧场，生产原奶，应是免税的；一个为乳品加工厂，进的原奶应可以按初级家产品13%抵扣。
如：牧场产原奶成本为500+W，在乳品加工厂可以按（500+W）X13%抵扣。
这样可以降低税负吧。