Question

营改增后国际货运代理公司，小规模纳税人问题咨询

国际货运代理行业以原营业税差额征收政策的延续 （小规模税率3%）
例：销售金额1000，发票金额1030，
会计分录：借：银行存款：1030
贷：主营业务收入 1000
应交税金-增值税（销项税额） 30
成本金额900，发票金额954（收到代理是一般纳税人6%）
分录：借：主营业务成本： 900
应交税金-增值税（进项税额） 54
贷：银行存款 954
公司应交增值税：（1000-900）*3%=3 54-30=24
请问这一步的分录该怎么做呢？？？还有那24的差额是进该进成本或费用吗？

Answer 1

以下回答来自于北京诚力财务代理

你的处理存在问题，国际货运代理行业以原营业税差额征收政策的延续是没问题的，但是你是小规模纳税人，小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计算增值税，3%只是征收率，不是增值税率，因此不需要核算进项税额与销项税额，应交增值税的核算也就不需要设置专栏。另外，你不能按6%抵扣，即使你收到的是增值税专用票你也要按3%的税率计算扣减。
提供服务：
借：银行存款 1030
贷：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税 30
取得成本：
借：主营业务成本 926.21
应交税费——应交增值税 27.79
贷：应付账款—— 954

公司应交增值税为应交增值税的贷方余额，30-27.79=2.21元，按公式计算也是一样的，参考国说发的辅导材料中“增值税差额征税政策辅导”计税销售额的计算公式，小规模纳税人，计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)，按你的发生计算(1030-954)÷(1+3%)=73.79，应纳税额=计税销售额x3%=2.21元，是一致的。
缴税后做分录：
借：应交税费——应交增值税 2.21
贷：银行存款 2.21

Answer 2

借：银行存款 1030
贷：主营业务收入 1000
贷：应交税金-应缴增值税 30

成本金额900，发票金额954（收到代理是一般纳税人6%）
借：主营业务成本 900
借：应交税金-应缴增值税 54
贷：银行存款 927

所以，公司应交增值税： 30-54=-24，留抵，不做账务处理

Answer 3

不用，做下个月的抵扣税额、、