Question

是财务会计的题目 求答案

甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于20 ×1年1月1日以50400万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为5 00 00 万元的可转换公司债券。
该可转换公司债券期限为5年，面值年利率为3%，实际利率为4%。自20×2年起，每年1月1日付息。自2 0×2年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股1 0元,不足转为1股的部分以现金结清。
其他相关资料如下:
（1）2 0×1年1月1日,甲公司收到发行价款50400 万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目，该技术改造项目于2 0×1年1 2月31 日达到预定可使用状态并交付使用。
（2）2 0×2年1月1日,该可转换公司债券的50 %转为甲公司的普通股,相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息一次结清。
假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③20×1年该可转换公司债券借款费用的1 00 %计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为4%、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4%、期数为5期的复利现值系数为0.8219；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
要求:
（1）编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
（2）计算甲公司2 0×1年1 2月31 日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。
（3）编制甲公司2 0×1年1 2月31 日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。
（4）编制甲公司20 ×2年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
（5）计算20 ×2年1月1日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。
（6）编制甲公司2 0×2年1月1日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。
（7）计算甲公司20 ×2年12 月31 日至20×5年1 2月31 日应计提的可转换公司债券利息、应确认的利息费用和“应付债券—可转换公司债券”科目余额。
（8）编制甲公司2 0×6年1月1日未转换为股份的可转换公司债券到期时支付本金及
利息的会计分录。
（“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）

Answer 1

1）可转换债券的负债部分在发行时的价值=50000*3%*4.4518+50000*0.8219=6677.7+41095=47772.7
则可转换部分的价值=50400-47772.7=2627.3
所以分录为
借：银行存款 50400
应付债券——利息调整 2227.3
贷：应付债券——成本 50000
资本公积——其他资本公积 2627.3
2）及3）一起做了 20X1年12月31日
借：在建工程 1910.908 （47772.7*4%）应确认的利息费用
贷：应付利息 1500 （50000*3%）应计提的利息
应付债券——利息调整 410.908 （1910.908-1500）
4）借：应付利息 1500
贷：银行存款 1500
5）至2012年1月1日可转换债券摊余成本
47772.7+410.98=48183.608
转换50%则债券价值一半为=48183.608/2=24091.804
可按10元/股转换坐

追问

求完整答案。。。。。

追答

可按10元/股转换的股数为=24091.804*10000/10=24091804股
6）借：应付债券——本金 25000（50000/2)
贷：股本 2409.1804
资本公积——股本溢价 21682.6236
应付债券——利息调整 908.196 [（2227.3-410.908）/2]
借：资本公积——其他资本公积 2627.3
贷： ——股本溢价 2627.3
可转换债券转换日无论行权与否转换价值都要转入资本公积——股本溢价除非以后还可行权。本题无些说法所以一并转出。
7）到20X2年1月1日行权完成后债券的剩余价值即为上面以计算过的面值25000利息调整908.196摊余成本为24091.804
所以至12月31日应收利息25000*3%=750应确认的利息费用24091.804*4%=963.67应增加的利息调整数为963.67-750=213.67
20X3年12月31日应收利息不变750应确认利息费用（24091.804+213.67）*4%=972.22增加的利息调整=972.22-750=222.22
20X4年12月31日应收利息750应确认利息费用（24091.804+213.67+222.22）*4%=24527.69*4%=981.11应增加的利息调整=231.11
20X5年末确认应收利息750应确认的利息调整到挤25000-24527.69-231.11=241.2则确认的利息费用241.2+750=991.2
应付债券——可转换债券的余额为其面值的一半25000
8）20X6年1月1日还本付息分录
借：应付债券——可转换债券——本金 25000
应付利息 750
贷：银行存款 25750
未说要做财务费用及利息及调整的分录就不做了。
未提到减值真是够仁慈的。好了我做完了，参考一下吧对了你在我写的应付债券与本金及利息调整中间加个可转换债券等于是把可转换债券变为二级科目后面的本金及利息调整为三级科目