Question

某公司2012年营业收入3000万，全年发生业务招待费40万元？

Answer 1

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”

年度营业收入3000万元，实际发生业务招待费40万元。

“发生额60%”=40×60%=24万元

“营业（销售）收入0.5‰”=3000×0.5%=15万元

则税前扣除15万元，纳税调增25万元（40-15）。

注1：此处之“业务招待费”，乃是计入各科目之“业务招待费”，并非专指计入“管理费用”科目。

有人问：计入在建工程的业务招待费，尚未结转固定资产、计提折旧，当年并未影响损益，是否需要纳税调整？这个问题看似规定不清，其实不难回答，答案是：这个问题原本不会存在。因为构成一项固定资产（在建工程）有一个前提，“达到预定可使用状态之必要支出”，业务招待费对于在建工程来讲，并非“上述必要支出”，原本不应当计入在建工程。

注2：上述“营业（销售）收入”，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。（从事股权投资业务的企业，计算基数还包括其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入。）

拓展资料：

业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在本次财务制度改革以前，全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准，除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外，其它各类企业基本上没有标准（1992年6月颁布的《股份制试点企业财务管理若干问题的暂行规定》采纳了外商投资企业的标准）。国营企业的业务招待费支出采取由各省、自治区、直辖市财政部门根据企业生产经营规模等不同情况确定不同限额，企业在限额内掌握开支的招待费实报实销、年终审计的办法。这种管理办法，不利于为各类企业创造平等竞争的外部环境，也不利于政府职能部门转变职能，加强财务监督。此次财务改革，对各类企业的业务招待费标准进行了统一规定。

Answer 2

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

按照营业收入3000万元，最多可以扣除的业务招待费都金额为3000×5‰=15万元。而企业的业务招待费为40万元，按照60%计算，需要扣除40×60%＝24万元，超过了15万元，所以最多只能税前扣除15万元。

Answer 3

企业收入3000万，发生招待费40有点高，但不超标。

Answer 4

什么问题呢?

Answer 5

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
12*60%=7.2万
3000*0.5%=15万元
可扣除的业务招待费金额为7.2万元